內部審計增值功能研究(PDF 64頁)

內容摘要
1．導論
1，1研究背景、目的與意義
20世紀90年代以來，層出不窮的財務醜聞致使美國在2002年通過了《薩
班斯一奧克斯利法案》(或SOX)，它對美國乃至全球各地的會計、公司治理
以及整個證券市場，都產生了相當大的影響，極大地改變了企業的經營環境
和法律環境。隨著SOX在全球影響的擴展，內部審計發揮作用的範圍及其所
扮演的角色都在不斷擴大，而組織機構對於內部審計職能的期望也在不斷增
加。如何構建戰略性的內部審計職能以便為組織機構增值，如何培養具有勝
任能力的內部審計人員以服務於組織機構，不僅是高層管理當局考慮的問題，
也是困惑當前內部審計職業人員和理論研究者的關鍵問題。
2001年，國際內部審計師協會(IIh)在《內部審計職業實務準則》中對
內部審計作了重新定義：內部審計是一種獨立、客觀的確認和谘詢活動，旨
在增加組織價值和改善組織的運營。它通過運用係統的、規範的方法評價並
改善風險管理、控製和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。這一新定義
表明內部審計已經進入了增值型內部審計的新時代。在發達國家，增值型內
部審計的興起已經成為企業內部審計發展的重要趨勢。然而在我國，盡管經
過20多年的發展，內部審計己得到了蓬勃發展，在完善我國審計監督體係、
嚴肅財經法紀，提高企業經營管理水平等方麵發揮了積極的作用。有數據表
明，現在全國已有內審機構9萬多個，從業人員20多萬人，僅1999年至2001
年底，全國內審機構就審計了105．5萬個單位，累計糾正違紀違規金額948．1
億元，促進增收節支金額455．2億元，查處損失浪費金額413．3億元。每年完
成審計項目48萬—54萬個，增加經濟效益約500億。但是大多數企業的內部
審計機構對內部審計的認識還停留在查錯防弊傳統觀念上，大多數企業內部
審計仍停留在發現型審計階段，以致內部審計得不到應有的重視，審計的價
值得不到充分的體現。
在企業國際化進程日益加快，多元化經營蓬勃發展的今天，企業所麵臨
著更大的經營風險，對內部審計功能落後的認識和內部審計部門傳統的查錯
防弊功能已經不能適應當今企業迅速發展的需求。此外，現代市場經濟的發
展使專業分工不斷細化，內部審計部門麵臨著內部審計外部化的尷尬，因此，
如何使內部審計自身發揮更大的價值，內部審計如何才能為組織增加價值，
成為我國內部審計發展急需解決的問題。筆者認為，內部審計隻有把自己融
入到企業的整體價值中，積極地參與企業管理，充分發揮其為企業增加價值
的功能，才能最大限度地發揮內部審計的價值，改變我國目前內審部門及內
審職業的尷尬境地。目前，對這一問題的研究基本都是僅圍繞內部審計增加
企業價值的途徑展開，尚未形成內部審計增值的係統研究。本文將內部審計
能為組織增值的作用上升到內部審計功能的層次，並通過“內部審計增值的
理論基礎——內部審計增值的途徑——內部審計增值的評價——內部審計增
值的保證條件”的研究思路對內部審計增值功能進行了較為係統的研究。本
研究的意義在於：在理論價值方麵，將內部審計增值的屬性功能化，更加凸
顯內部審計對於企業的價值，肯定了內部審計部門在企業中的地位；在現實
意義方麵，對於企業內部審計部門如何改善內部審計績效，如何充分發揮內
部審計的功能增加組織價值等問題具有借鑒意義。
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