審計科串講(PPT 231頁)

主要內容
審計科串講
1、政府審計
2、注冊會計師審計
3、內部審計
1、財務報表審計
2、合規審計
3、經營審計
三、審計的其它分類
一、成為注冊會計師的條件
四、會計師事務所的主要業務
（2）鑒證服務
一、獨立審計準則
獨立審計基本準則
質量控製要素五要素
注意：質量控製與GAAS的關係
行為守則 包括
職業道德基本準則的內容
1、一般原則：
獨立性原則
客觀原則
公正原則
2、注冊會計師的業務能力和技術守則
3、注冊會計師對委托方的責任
4、對同業的責任
5、業務承接中的職業道德
1、會計責任與審計責任
經營失敗與審計失敗
3、注冊會計師的責任
3、我國注冊會計師的法律責任
（1）行政責任
對注冊會計師個人
對會計師事務所
（2）民事責任
（3）刑事責任
討論題
一、管理當局的責任
二、審計師的責任
貨幣資金
一、管理當局認定
二、與交易有關的一般審計目標
三、與餘額有關的一般審計目標
財務報表、管理當局聲明、審計
一、審計證據
三、審計證據的說服力Persuasiveness of Evidence
1、適當性--證據被認為可靠或相關的程度
2、充分性
3、綜合影響
四、審計證據的種類與相應的程序
Types of Audit Evidence
1、實物檢查
2、函證
3、文件檢查
4、分析性複核(analytic review)
5、詢問客戶
6、重新執行
7、觀察
Recalculation
二、審計計劃階段的工作
二、重要性的定義
B 分配重要性
一、審計風險的定義
審計風險的可控性
三、審計風險的形成原因
3、檢查風險
審計風險模型
由審計風險模型
可接受的審計風險
1997年我國獨立審計準則規定
該準則將內部控製劃分為五種成分(Components)，
一 控製環境
以下因素幫助理解控製環境：
三 控製活動
具體分為：
四 信息與溝通
五 監控活動
二 了解內部控製的審計程序
總則
獲取審計證據時對審計抽樣和其他選取測試項目的方法的考慮
獲取審計證據時對抽樣風險和非抽樣風險的考慮
抽樣方法的應用
評估樣本結果
形成審計結論
第三部分 業務循環審計
三 涉及的主要憑證
本循環的關鍵控製活動
二 設計銷售控製測試
抽取一定數量的銷售發票，
1．抽取一定數量的銷售發票，
4．抽取一定數量的記賬憑證、應收賬款明細賬，
一 主營業務收入
2、分析性複核
3、審查主營業務收入的確認與計量
4、審查相關憑證
5、截止期測試（cut-off）
三條審計路線：
二 應收賬款
２執行分析性程序
4、應收帳款函證
目的：
（2）函證的方式
肯定式函證
否定式函證
適用範圍
（3）函證的時間和控製
（4）函證結果分析
5、檢查應收帳款明細帳 的餘額
7、確定應收帳款在資產負債表上的列示
三 涉及的主要憑證
一 應有的內部控製
2、請購控製
3.編製訂購單
4.驗收、儲存商品
5、編製付款憑單
6、確認與記錄負債
7、支付現金並記錄
一 應付帳款
3、審查應付帳款明細帳
4、應付帳款函證
5、查找未入帳的應付帳款
審查未入賬債務，還可以通過如下途徑：
（一）有形資產監盤
（二）存貨監盤
一、投資循環審計的控製測試
二、籌資循環審計的控製測試
一 對外投資的審計
二 負債類籌資帳戶的審計
一、貨幣資金應有的內部控製
二、貨幣資金內部控製的控製測試
一、現金的實質性測試
1)製定庫存現金盤點程序，實施突擊性的檢查。
二、銀行存款的實質性測試
完成審計階段的主要工作
2、期初餘額的審計
對期初餘額實施以下審計程序：
二、期後事項的審計
2、期後事項的分類
調整事項
非調整事項
審計程序
1501、1502審計報告、非標準審計報告
審計意見的形成
基本內容
強調事項段
非無保留意見的審計報告

..............................