製度導向審計技術簡介(ppt 55頁)

製度導向審計技術簡介目錄：
一、內部控製
二、製度導向審計流程
三、控製風險評價技術

製度導向審計技術簡介內容提要：
內部控製思想的演進：
（一）內部牽製製度（20世紀40年代以前）
在20世紀30年代以前，人們通常使用內部牽製（internal check）概念，內部牽製是內部控製的最初形式，主要出於保護財產安全的目的而設計的。內部牽製的思想是以賬目的相互核對為主要內容，並實行崗位分離。在古羅馬時代，對會計賬簿實施的“雙人記賬製” 。
（二）內部控製製度（20世紀40年代後）
40年代以後，科學管理思想深入審計。1949年，美國會計師協會出版的《內部控製——調整組織的各種要素及其對管理當局和獨立職業會計師的重要性》對內部控製作出了下述定義：
內部控製包括單位內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和調整措施，旨在保護單位資產、檢查會計數據的準確性和可靠性，提高經營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。
1972年，美國準則委員會（ASB）《審計準則公告》的製定者，循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，在第1號公告（SAS No.1）中，將內部控製分為內部管理控製和內部會計控製.
與內部牽製相比，內部控製製度已經不在局限於組織內部的分工，其涵蓋的範圍幾乎涉及了單位內部所
審計準則的內部控製：
內部控製是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。
內部控製框架理解：
（一）控製環境
控製環境是指構成一個單位的氛圍，提供企業紀律與架構，塑造企業文化，並影響企業員工的控製意識，是所有其它內部控製組成要素的基礎 。主要包括：
1、對誠信和道德價值觀念的溝通和落實
2、治理層的參與程度
3、對勝任能力的重視
4、管理層的理念和經營風格
5、組織結構
6、職權與責任的分配
7、18新利真人网 的政策與實務

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