某公司內部控製及其測試與評價(ppt 48頁)

某公司內部控製及其測試與評價目錄：
第一節 內部控製概述
第二節 內部控製的了解與描述
第三節 內部控製評價及其應用

某公司內部控製及其測試與評價內容提要：
評價結論的應用：
（1）如果認為被審計單位控製設計合理並得到執行，能夠有效防止或發現並糾正重大錯報，那麼，通常可以信賴這些控製。這樣一來，需要確信所信賴的控製在整個擬信賴期間都有效地發揮了作用，即審計人員應對這些控製在該期間內是否得到一貫運行進行測試，即執行控製測試。
（2）如果控製本身設計不合理，不能實現控製目標，或者盡管控製設計合理，但沒有得到執行，那麼審計人員通常認為控製是無效的，在這種情況下，不需要測試控製運行的有效性，而直接實施實質性程序。
二、控製測試
（一）控製測試的含義及要求
1. 控製測試的含義
控製測試指的是測試控製運行的有效性。
在測試控製運行的有效性時，應當從下列方麵獲取關於控製是否有效運行的審計證據：
（1）控製在所審計期間的不同時點是如何運行的；
（2）控製是否得到一貫執行；
（3）控製由誰執行；
（4）控製以何種方式運行（如人工控製或自動化控製）。
從這四個方麵來看，控製運行有效性強調的是控製能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執行。因此，在了解控製是否得到執行時，審計人員隻需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點。但在測試控製運行的有效性時，審計人員需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察
審計人員通過實施風險評估程序，可能發現某項控製的設計是存在的，也是合理的，同時得到了執行。在這種情況下，出於成本效益的考慮，審計人員可能預期，如果相關控製在不同時點都得到了一貫執行，與該項控製有關的財務報表認定發生重大錯報的可能性就不會很大，也就不需要實施很多的實質性程序。為此，審計人員可能會認為值得對相關控製在不同時點是否得到了一貫執行進行測試，即實施控製測試。
（二）控製測試的性質、時間和範圍
1. 控製測試的性質
控製測試的性質是指控製測試所使用的審計程序的類型及其組合，雖然控製測試與了解內部控製的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常相同，包括詢問、觀察、檢查和穿行測試。此外，控製測試的程序還包括重新執行。

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