內部控製研究報告(ppt 36頁)

內部控製研究報告目錄：
一、 內部控製的局限性
二、 內部控製與管理
三、 內部控製與風險管理
四、 內部控製與審計
五、 如何構建內部控製係統
六、 建立有效的內部會計控製係統
七、 完善現代企業控製環境

內部控製研究報告內容提要：
內部控製的局限性主要表現在：
（1）內部控製隻能提供相對合理而非絕對的保證。內部控製由人設計，所以，不論內部控製設計有多麼完善，內部控製隻能為董事會及管理層提供達成企業目標的合理保證。而目標達成的可能性，受內部控製的所處的各種條件製約。 首先，企業內部行使控製職能的管理人員如果濫用職權、蓄意營私舞弊，即使有設計良好的內部控製，也不能發揮作用。內部控製作為企業管理的一個組成部分，要按照管理人員的意圖運行，特別是企業負責人的決策，更是起著決定作用。決策出了問題，貫徹決策人意圖的內部控製也就失去了應有的控製效能。 其次，內部控製的一條重要原則就是互相牽製。如果處於不相容職務上的有關人員相互串通、勾結，失去了相互製約的基本前提，與此相關的內部控製不能發揮作用。 此外，內部控製對人員素質要求較高，內部控製是由人建立的，也要由人來行使的，如果企業內部行使控製職能的人員各方麵素質不適應其所在崗位要求，在進行內部控製的程序或措施時經常發生錯誤，也會影響內部控製功能的正常發揮，那麼再好的內部控製也很難充分發揮作用。
（2）內部控製講求成本效益原則。內部控製是有成本的，沒有不付代價的內部控製，也不存在完美無缺的內部控製，建立內部控製要兼顧成本與效益的原則。企業內部控製的成本效益問題會影響內部控製的實施，因此，應在成本與效益之間找尋最佳點。內部控製環節越多，措施越複雜，相應的控製成本也就越高，同時也會對企業生產經營活動的效率帶來一定影響。所以，在設計和實施內部控製時，企業要考慮內部控製成本與內部控製效果之比。當實施某項業務的控製成本大於控製效果而產生損失時，就沒有必要設置該項控製環節和措施，這樣，某些問題的發生就可能得不到控製。

..............................