審計證據與審計工作底稿講義(DOC 10頁)

審計證據
　　【學習要領】了解審計證據和審計程序的分類，掌握 影響證據充分性和適當性的因素，理解審計程序、審計證據與審計目標 ( 認定 ) 的關係。
　　一、審計證據的種類
　　審計證據是注冊會計師在執行審計業務過程中，為形成審計意見所獲取的證據。
　　注冊會計師所獲取的審計證據可以按其外形特征（存在的形態）分為實物證據、書麵證據、口頭證據和環境證據。
　　（一）實物證據
　　實物證據可通過實際觀察或清點所取得、可以確定某些實物資產是否確實存在，對於取得實物證據的賬麵資產，還應就其所有權歸屬及其價值情況另行審計。
　　（二）書麵證據（基本證據）
　　書麵證據按其來源可分為外部證據和內部證據。來源是直接影響其證明力的主要因素。
　　（ 1 ）外部證據
　　由被審計單位以外的組織機構或人士所編製的，它一般有較強的證明力。
1 、直接遞交注冊會計師的外部證據，排除偽造、更改的可能性，因而其證明力最強：如函證回函，律師與其他獨立的專家關於被審計單位資產所有權和或有負債的證明函件，保險公司、寄售企業、證券經紀人的證明等。
2 、已經被審計單位之手而提交注冊會計師的外部證據，其證明力相對弱一點：如銀行對賬單，購貨發票，應收票據，顧客訂購單，有關的契約、合同等。
3 、注冊會計師為證明某個事項而自己動手編製的各種證據，一般具有較強的證明力。如計算表、分析表等
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