高新技術審計指引(doc 39頁)

目錄
第一章 總 則
一、製定目的與依據
二、相關定義
三、申報企業管理層的責任
四、注冊會計師的責任
五、職業道德要求
六、職業懷疑態度
七、審計目標
八、總體要求
九、合理保證
十、適用範圍
第二章 初步業務活動
一、初步業務活動的目的
（一）初步業務活動的基本要求
（二）接受委托時應當考慮的事項
二、初步業務活動的內容
三、業務約定書
（一）簽訂專項審計業務約定書的總體要求
（二）專項審計業務約定書的內容
第三章 計劃審計工作
一、總體審計策略
（一）審計範圍
（二）審計時間
（三）審計方向
（四）審計資源調配
二、具體審計計劃
（一）研究開發費用支出
（二）高新技術產品（服務）收入
三、更改審計計劃
第四章 風險評估
一、了解申報企業及其環境
（一）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素
（二）申報企業的性質
（三）申報企業對會計政策的選擇與運用
（四）申報企業的目標、戰略以及相關經營風險
（五）申報企業財務業績的衡量與評價
二、評估重大錯報風險
（一）識別和評估重大錯報風險的程序
（二）識別與評估申報明細表層次的重大錯報風險
（三）識別與評估認定層次重大錯報風險
（四）內部控製對評估認定層次重大錯報風險的影響
（五）需要特別考慮的重大錯報風險
（六）考慮與特別風險相關的控製
（七）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險
第五章 了解內部控製
一、內部控製要素
（一）控製環境
（二）風險評估過程
（三）信息係統與溝通
（四）控製活動
（五）對控製的監督
二、了解和評價與研究開發費用相關的控製活動和信息係統
（一）了解業務流程的主要步驟
（二）確定錯報可能發生的環節
（三）了解和識別相關控製
（四）執行穿行測試
三、了解與高新技術產品（服務）收入相關的控製活動和信息係統
（一）了解業務流程的主要步驟
（二）確定錯報可能發生的環節
（三）了解和識別相關控製
（四）執行穿行測試
第六章 對研究開發費用實施的進一步審計程序
一、控製測試
（一）一般要求
（二）控製測試的程序
二、實質性程序
（一）一般要求
（二）審計目標和實質性程序
第七章 對高新技術產品（服務）收入實施的進一步審計程序
一、控製測試
（一）一般要求
（二）控製測試的程序
二、實質性程序
（一）一般要求
（二）審計目標和實質性程序
第八章 專項審計報告
一、完成審計工作
二、專項審計報告的要素
（一）標題
（二）收件人
（三）引言段
（四）管理層的責任段
（五）注冊會計師的責任段
（六）說明段
（七）審計意見段
（八）編製基礎及使用限製段
（九）注冊會計師的簽名和蓋章
（十）會計師事務所的名稱、地址及蓋章
（十一）報告日期
三、專項審計報告的類型
（一）無保留意見的專項審計報告
（二）帶強調事項段的專項審計報告
（三）保留意見的專項審計報告
（四）否定意見的專項審計報告
（五）無法表示意見的專項審計報告
四、出具專項審計報告的特殊考慮
（一）專項審計報告不應後附整套財務報表
（二）對年度財務報表審計報告的特殊考慮
第九章 附 則
附錄1：專項審計業務約定書參考格式
附錄2：專項審計報告參考格式
附錄3：研究開發費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表及其編製說明參考格式

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