自考審計學之注冊會計師職業道德(ppt 160頁)

第二章注冊會計師職業道德
一、注冊會計師職業道德規範
（一）注冊會計師職業道德的含義

（二）注冊會計師職業道德規範
中國注冊會計師協會職業道德規範
二、注冊會計師職業道德基本原則
（一）獨立、客觀、公正
（二）專業勝任能力和應有關注
（三）保密
（四）職業行為（不得損害職業形象）
（五）技術準則
主要內容
第二節獨立性
獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂
一、獨立性的含義
鑒證業務
二、威脅獨立性的情形
經濟利益因素
【簡答題】
自我評價因素
關聯關係因素
外界壓力因素
三、防範措施
職業、法律或規章產生的防範措施
鑒證客戶的內部防範措施
會計師事務所從整體上維護獨立性的措施
會計師事務所在承辦具體鑒證業務時維護獨立性的措施
四、業務期間
如果這些可能的損害並非明顯的不重要，就要采取將損害降隻可接受水平的措施：
向非上市的審計客戶提供非簽證服務，隻要滿足下列條件，該客戶成為上市公司時不會損害事務所的獨立性
五、特定情況下對獨立性原則的運用
第三節專業勝任能力與保密
一、專業勝任能力
專業勝任能力要求注冊會計師
關於專業勝任能力的道德要求
1.專業能力形成的兩個階段
專業能力獲取的要求
專業勝任能力的保持
2.利用其他專家的工作
二、保密
（一）保密義務的重要性
《指導意見》對保密義務的規定
（二）豁免保密義務的情形
決定披露客戶信息時應考慮的因素
第四節收費、傭金及業務招攬
一、收費
注冊會計師行業低價競爭的弊端
為防止低價競爭，《指導意見》規定
（二）或有收費
或有收費在鑒證業務中危害很大
《指導意見》規定
二、傭金
《指導意見》關於傭金的規定
三、業務招攬
1、廣告，是指為招攬業務，會計師事務所將其服務和技能等方麵的信息向社會公眾進行傳播；
2、業務招攬，是指會計師事務所和注冊會計師與非客戶接觸以爭取業務；
3、宣傳，是指會計師事務所和注冊會計師向社會公眾告知有關事實，其目的不是抬高自己。
（二）廣告
我國對注冊會計師行業廣告的規定
（三）業務招攬
宣傳，是指會計師事務所和注冊會計師向社會公眾告知有關事實，其目的不是抬高自己。
會計師事務所和注冊會計師所做的宣傳需要符合的下列條件
宣傳的主要方麵及注意事項
第五節其他職業道德
一、與執行鑒證業務不相容的工作
二、接任前任注冊會計師的審計業務
（一）含義
（二）客戶更換會計師事務所的原因
購買審計意見
為防止購買審計意見采取的措施
《指導意見》明確規定
（三）接受委托前的溝通
（四）接受委托後的溝通
技能訓練
1.注冊會計師職業道德
2.獨立性。
3.客觀性。
5.業務期間。
6.專業勝任能力。
7.業務招攬。
中國注冊會計師職業道德守則對獨立性的概念內涵是什麼？

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