審計人員外勤工作指南-函證和應收賬款(doc 40頁)

一、概述
1、實施應收款項函證的原因 1
2、在函證中可能遇到的審計風險 1
二、函證程序
1、積極的函證方式 2
2、消極的函證方式 3
3、實務中的問題 3
三、函證程序的運用
1、初步計劃 4
2、選擇需函證的項目 4
3、記錄被選取的函證賬戶 6
示例1－應收賬款函證結果彙總表 7
4、詢證函的編製和控製 8
示例2－應收賬款函證程序彙總備忘錄 11
5、調查回函差異 12
6、執行替代程序 13
7、彙總測試結果和得出結論 14
四、應收賬款明細表和總賬間的調節 14
五、應收賬款期末餘額的前推測試程序 14
示例3－應收賬款期末餘額前推程序 15
六、銷售截止 16
七、應收賬款賬齡分析表 16
示例4－客戶應收賬款賬齡明細表 18
八、期後貸項通知單的複核 19
九、應收賬款的可回收性 19
十、複核應收賬款明細表 19
十一、分析程序 20
十二、案例分析
案例A—根據函證結果實施的追查程序 21
案例A－根據函證結果實施的追查程序-答案 23
案例B—應收賬款期末餘額的前推測試程序 24
案例B—應收賬款期末餘額的前推測試程序-答案 26
十三、審計表格
應收賬款函證結果－彙總表 28
應收賬款函證結果－明細表 30
詢證函樣式 31
函證核對表 32

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