審計任期、強製輪換、審計質量與我國的經驗數據論文(pdf 49頁)

審計任期、強製輪換、審計質量與我國的經驗數據論文內容提要：
關於會計師事務所強製輪換的爭論由來已久，近年來的一係列財務醜聞使得會計師事務所強製輪換再次引起各國的關注。本文試圖對有關的理論觀點和實證證據進行梳理，以便厘清爭論的實質。現有理論研究主要是從強製輪換對審計成本及價格、市場競爭以及審計質量的綜合影響來評估事務所強製輪換製度是否應該執行。實證研究主要用不同的檢驗方法來檢驗審計任期與審計質量之間的關係。但現有的理論研究與實證證據並未形成是否應該實行會計師事務所強製輪換的一致意見。本文以2001—2003年的非金融保險類公司為研究樣本，考察了審計
任期與非標準審計意見之間的關係，發現審計任期與“非標”意見負相關，說明審計任期損害了審計質量；同時還發現資產收益率高和存貨占總資產的比重高的公司，也不容易被出具“非標”意見；會計師事務所的更換更容易導致被出具“非標”意見；資產負債率高和累計上市時間長的公司被出具“非標”意見的可能性也大。在我國會計師事務所強製輪換獲得了經驗數據的支持。但是否應強製輪換還需要綜合考慮其他因素。
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