現代企業審計目標和程序研討(doc 54頁)

現代企業審計目標和程序研討目錄：
第一部分：資產類
第二部分：負債類
第三部分：損益類
第四部分：其它

現代企業審計目標和程序研討內容提要：
資產審計程序
①核對現金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的餘額是否相符；
②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編製“庫存現金盤點表"，分幣種麵值列示盤點金額；
資產負債表日後進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。
盤點金額與現金日記帳戶餘額進行核對，如有差異，應查明原因並作出記錄或作適當調整。
若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表'，中注明或作出必要的調整。
③獲取資產負債表日的“銀行存款餘額調節表”，經調節後的銀行存款餘額若有差異，應查明原因，作出記錄或作適當的調整；
④檢查“銀行存款餘額調節表”中未達帳項的真實性，以及資產負債表日後的進帳情況，如有存在應於資產負債表日前進帳的應作相應調整；
……

短期投資審計程序：
①核對短期投資明細帳與總帳餘額是否相符；
②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編製“庫存有價證券盤點表”。列明有價證券名稱、數量、票麵價值和取得成本並與相關帳戶餘額進行核對，如有差異，應查明原因，並作出記錄或進行適當調整；
③在外保管的有價證券，應查閱有關保管的證明文件，必要時可向保管人函證；
④檢查有價證券購入、售出或兌現的原始憑證是否完整，會計處理是否正確；
⑤複核與短期投資有關的損益計算是否準確，並與投資收益有關項目核對；
⑥了解有價證券的可變現情況，並作出記錄；
……

直接材料成本測試：
(1)采用實際成本的，獲取成本計算單、材料成本分配彙總表、材料發出彙總表、材料明細帳中各直接材料的單位成本等資料：
①檢查成本計算單中直接材料成本與材料成本分配彙總表中相關的直接材料成本是否相符，分配的標準是否合理；
②抽取材料發出彙總表中若幹直接材料的發出總量，將其與實際單位成本相乘，並與材料成本分配彙總表中該種材料成本比較，注意領料單是否經過授權批準、材料發出彙總表是否經複核、材料單位成本計價方法是否恰當、有否變更。
(2)采用定額成本的，抽查某種產品的生產通知單或產量統計記錄及其直接材料單位消耗定額，根據材料明細帳中各該直接材料的實際單位成本，計算直接材料總消耗和總成本，與有美成本計算單中耗用直接材料成本核對，並注意生產通知單是否經過授權批準飛單位消耗定額和材料成本計價方法是否恰當、有無變更。

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