現金流量表明細審計程序(doc 10頁)

現金流量表明細審計程序內容提要：
檢查經營活動產生的現金流量。經營活動產生的現金流量是一項重要的指標，表明企業在不動用企業外部籌得資金的情況下，通過經營活動產生的現金流量償還負債、支付股利、對外投資的能力。
（1）審查“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目。審閱收入、應收賬款、應收票據及其備查簿等賬表資料，按照銷售商品、提供勞務收到的現金等於本期銷售商品或提供勞務收到的現金收入加本期收到前期的應收賬款加本期收到前期的應收票據加本期的預收賬款減本期因銷售退回而支付的現金加本期收回的壞賬損失的計算公式，分析調整產品和勞務的現銷收入，並與被審計企業編製的現金流量表的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。
（2）審查收到的租金。審閱經營租賃收入等賬簿資料，分析調整以現金形式收到的經營租賃收入，並與被審計企業編製的現金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。
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檢查投資活動產生的現金流量。投資活動產生的現金流量反映企業為獲得未來收益和現金流量而導致資源轉出的程度，以及以前資源轉出帶來的現金流入。
（1）審查收回投資收到的現金。審閱長期投資——股票投資、短期投資——股票投資、投資收益、長期投資——債券投資、短期投資——債券投資等賬簿資料，分析調整收回的股票投資本金、投資收益以及債券投資本金，並與被審計企業編製的現金流量表中的該項目或利潤進行核對，檢查兩者是否一致。
（2）審查分得的股利或利潤所得收到的現金。審閱投資收益、其他應收款、長期投資明細賬等賬簿資料，分析調整分得的股利或利潤所得收到的現金，並與被審計企業編製的現金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。
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檢查籌資活動產生的現金流量。籌資活動產生的現金流量可以幫助投資者和債權人預計對企業未來現金流量的要求權，以及獲得前期現金流入而付出的代價。
審查吸收權益性投資所收到的現金。該項目反映企業通過發行股票等方式籌集資本所收到的現金，其中股份有限公司公開募集股份，須委托金融企業進行公開發行，由金融企業直接支付的手續費、宣傳費、谘詢費、印刷費等費用，從發行股票取得的現金收入中扣除，以淨額列示。審計人員應審閱實收資本、資本公積等明細賬，分析調整吸收權益性投資所收到的現金，並與被審計企業編製的現金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。

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