論審計測試中的抽樣技術(doc 16頁)

論審計測試中的抽樣技術目錄：
（一）審計抽樣概述
（二）控製測試中抽樣技術的運用
（三）實質性測試中抽樣技術的運用

論審計測試中的抽樣技術內容提要：
統計抽樣和非統計抽樣
① 劃分依據：抽樣決策的依據
②相同點：
A 都需合理運用專業判斷；
B 都可以提供審計所要求的充分、適當的證據；
C 都存在某種程度的抽樣風險和非抽樣風險。
③ 根本區別：
統計抽樣時利用概率法則來量化控製抽樣風險；非統計抽樣中，注冊會計師全憑主觀標準和個人經驗確定樣本規模和評價樣本結果。
……

統計抽樣在審計工作中的具體運用方法，主要有屬性抽樣和變量抽樣兩種。
①屬性抽樣
指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發生頻率而采用的一種方法。根據控製測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。
目標：估計總體既定控製的偏差率（次數）
②變量抽樣
指用來估計總體金額而采用的一種方法。根據實質性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣。
目標：估計總體金額或者總體中的錯誤金額。
……

依據抽樣結果得出的結論與審計對象總體特征不相符合的可能性。抽樣風險與樣本量成反比。
a 控製測試中的抽樣風險：信賴不足風險和信賴過度風險
b 實質性測試的抽樣風險：誤受風險（β風險）、誤拒風險（α風險）
c 對審計工作的影響
信賴過度和誤受風險影響審計工作的效果；信賴不足和誤拒風險影響審計工作的效率。

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