剖析企業內部控製審計指引(ppt 48頁)

剖析企業內部控製審計指引內容提要：
（一）內部控製的概念
內部控製是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控製目標的過程。（全麵內部控製理念）
（二）內部控製的5目標
合理保證經營合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業實現發展戰略。美國內控目標如下:
美國和國際上通常認為內部控製應實現以下3大目標：即合理保證實現：（1）財務報告（financialreporting）的可靠性；（2）經營（operation）的效率和效果；（3）對法律法規的遵守（compliance）。
內部控製存在下列固有局限性，無論如何設計和執行，隻能對財務報告的可靠性提供合理的保證：
1、在決策時人為判斷可能出現錯誤和由於人為失誤而導致內部控製失效；
2、可能由於兩個或更多人員進行串通或管理層淩駕於內部控製之上而被規避。
（1）管理層要提交內部控製評價報告
（年度評價和專項評價）
（2）評價工作的組織與實施
1）誰負責：企業主要負責人
2）誰實施：董事會（或類似決策機構）或其授權機構（可借助CPA或外部專家）
3）遵循原則：全麵性、重要性和獨立性等原則
4）評價工作程序（即評價方案的設計及實施）
5）評價方法
6）工作底稿編製與複核
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