審計風險管理培訓講義(ppt 41頁)

審計風險管理培訓講義目錄：
1、加強審計規劃與審計風險評估
2、落實查核工作，避免審計失敗
3、做好整體財務報表之風險評估
4、強化公司治理
5、會計師與審計委員會之互動

審計風險管理培訓講義內容提要：
委任及客戶風險評估，應考量下列風險項目：
1、管理當局之特性與正直性
2、組織及管理體係
3、企業特性及企業環境
4、審計委任之特性
5、關係企業圖及關係人
6、以往之專業知識及經驗
7、蓄意誤述財報表達之可能性
……

可信賴財務報導之承諾應考量因素如下：
是否採用具爭議性之會計政策？
管理階層在解釋會計準則是否有不保守之傾向？
管理階層是否不願意將會計師建議的調整分錄入帳？
審計人員是否發現企業存有未具經濟實質的交易？
審計人員是否發現企業存有數量眾多且不符合營業常規的關係人交易？
管理階層(包含重要營運單位的管理階層)是否過分重視預計盈餘數或成長目標的達成？
財務報導之結果是否會影響正在計畫中或協商中的重大融資活動之條款？
企業是否採用具爭議性的會計政策，或未予適當揭露該情況？
管理階層是否未能適當地質疑(challenge)內部會計估計與評價的合理性？
……

業務特性應考量因素如下：
企業是否有長期的營業週期？
企業是否使用複雜或創新的財務操作？
企業是否處於易變動的產業或市場？
企業是否有重大的會計估計，且其較一般情形更具主觀性、複雜性或不確定性，或者近期內將有重大變動，此變動對企業財務將有破壞性的影響？
企業是否經常牽涉到可疑或違法的經營活動？
企業於過去一年當中是否有重大併購其他企業，且管理階層對該產業較不具經驗？
業是否處於衰退性的產業，且經營失敗情形增加或客戶需求嚴重下降？
企業所處的產業是否屬高度競爭或市場趨於飽和，導致毛利下降？

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