收入舞弊假與審計內部控製(ppt 69頁)

收入舞弊假與審計內部控製內容提要：
在原來的審計風險模型中，分別評估固有風險和控製風險，實務中，許多CPA越過固有風險。而實際上，對“固有風險”作出有效評估是不可或缺的，也就是了解被審計單位及其環境（識別風險源），並通過了解內部控製（識別風險防禦機製），才能夠有效評估重大錯報風險，為了徹底避免潛在誤解，也為了增強“將固有風險和控製風險綜合評估”的可操作性，直接將兩者合而為一，稱作“財務報表重大錯報風險”。
從大型會計師事務所的審計手冊中找出48項與控製環境有關的企業特征，由有經驗的注冊會計師分別對其在固有風險評估和控製風險評估中按重要程度排序，表明在審計實務中，固有風險的評估和控製風險的評估之間是相互關聯的，注冊會計師在評估控製風險中的大部分控製環境特征亦位列固有風險評估的重要因素注冊會計師在審計實務中到底是不是真的在評估固有風險；該研究的證據顯示，注冊會計師評估的好像不是固有風險本身，他們評估的好像是自己比較熟悉的內部會計控製，並把這種做法冠之以“固有風險評估”的名號，從而在心理上和審計記錄的形式上得到安慰。
效果內部控製是管理層用以應對固有風險的重要手段。控製風險的產生介於兩個極端之間：一個極端是管理層製定的內部控製完全不能應對固有風險，另一個極端是管理層製定的內部控製完全能夠應對固有風險。
不可能脫離風險源頭（固有風險）對控製風險進行評估；如果脫離，也就不可能得到合理的控製風險評估結果，最終往往造成低估企業重大錯報風險—不去了解被審計單位而直接填寫控製問卷有用嗎？

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