飲食企業新會計製度與稅法差異講義(ppt 167頁)

飲食企業新會計製度與稅法差異講義目錄：
一、會計與稅務理論
二、在收入確認上的差異
三、特殊業務差異
四、成本費用上的差異

飲食企業新會計製度與稅法差異講義內容提要：
勞務收入：
不跨年度
會計與稅務相同按完工合同法確認收入
跨年度
會計：在資產負債表日按實質確認條件判斷
稅務?稅務不承認經營風險，隻要提供勞務就要確認收入
1、建築、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可按完工進度或完成的工作量確定收入的實現
2、為其他企業加工，製造大型機械設備，船舶等，持續時間超過一年的，可以按完工進度或完工的工作量確定收入的實現。
……

營業稅：
1、單位或個人自建建築物後銷售的，其自建行為視同提供應稅勞務；
2、轉讓不動產以及單位將不動產無償贈送他人，視同銷售；
3、轉讓以無形資產或不動產對外投資形成的股權時，在轉讓股權時視同轉讓無形資產或不動產征稅；
4、以預收款方式銷售不動產，會計上不做預收款處理，但須在收取款項時繳納營業稅。
……

特殊業務收入：
1、納稅人自產的應稅消費品用於換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方麵，按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅，而不適應增值稅。
2、銷售或轉讓其購置的不動產或土地使用權，以全部收入減去不動產或土地購置或受讓原價後的餘額計稅收入。
3、銷售或轉讓低償債務所得不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價後的餘額為計稅收入。

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