企業內部審計研究—以大型跨國企業為例(PDF 45頁)

內容摘要
1緒論
1．1
研究背景與研究動機
2l世紀初，發生在美國的幾起公司腐敗案及美國股票市場的急劇下挫，引發了
美國國會自1933年和1934年證券法案頒布以來對公司法規最為徹底的一次調整和改
革。目前，美國的公司層正麵臨嚴重的信任危機，公司治理和相關過程都受到嚴密的
審查。財務報告和公司治理這兩個通常被認為深奧和難以理解的事物，吸引了媒體、
公眾和國會的廣泛關注。
過去，類似的危機並不會聚焦到內部審計身上。而現在，人們卻視為內部審計和
首席審計執行官為發現和解決工商企業報告係統、內部控製和職業道德行為等故障的
主要手段。這些問題的日益顯現，使普通大眾也開始了解到內部審計的重要作用。不
僅公司管理層需要變革，而且其領導能力的可信度也須得到證明。特別需要指出的是，
在公司內部，負責治理的人要提供已實施有效治理程序的確認信息，而且還應向公眾
確認所有報告信息的可靠性，在這一過程中，內部審計顯得尤為重要。
跨國公司已經認識到組織所麵臨的日益增長的一係列風險，而風險管理通常是內
部審計部門通過分析並向高層管理人員和董事會提供明智建議而有所作為的一個領
域。內部審計部門能夠扮演重要的“合作夥伴”角色，通過評估、計量並報告總體風
險，主動實施企業風險管理，來協助管理層建立經營流程並進行監督。‘
在當今任何組織中，一個強有力的內部審計部門對於支持和促進有效組織治理都
起到了重要作用。隨著在組織治理高層中占有一席之地，內部審計也擁有了更多美好
前景和未曾有過的發展機遇。
1．2文獻綜述
隨著時代的發展，研究內部審計種種問題的著作層出不窮。
“現代內部審計之父”勞倫斯·索耶撰寫的《現代內部審計實務》是一部世界性
的審計名著，他將現代管理科學與內部審計職業實踐融為一體，強調業務導向和管理
導向的綜合審計。索耶認為，現代內部審計通過評價組織的全部經營活動來為組織服
務，審計人員應將視野轉向業務審計和管理審計，這需要新的態度、方法、分析和思
想。索耶將重點放在管理審計上，認為管理審計是從企業顧問的角度審視經營活動，
試圖從業務審計人員發現的缺陷中企業管理隱藏的違背管理原則的行為，幫助管理層更加
經濟、更有效率、更有效果的進行管理。但盡管作者較為深入的探討了內部審計職業
化、控製等問題，大量的筆墨還是用於內部審計技術和方法的介紹。2
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