采購與付款循環審計(PPT 137頁)

主要內容
第十章采購與付款循環審計
10.1概述
10.1.1涉及的主要業務活動
10.1.1主要會計憑證和記錄
10.1.1主要賬戶
10.1.2重要性與常見重大錯報風險
常見重大錯報風險
10.1.4相關內部控製要點
1、職責分工
2、授權審批
3、憑證和記錄
4、定期核對賬簿及記錄
5、獨立複核
描述內部控製
相關內部控製測試
10.2主要賬戶實質性測試
10.2.1物資采購的審計（簡單了解）
物資采購的主要審計程序
10.2.2應付賬款的審計
應付賬款的主要審計程序
分析性複核
函證應付賬款
函證的對象
替代程序
查找未入賬的應付賬款（首選關鍵程序）
10.2.3應付票據的審計
應付票據的主要審計程序
10.2.4預付賬款的審計
預付賬款的主要審計程序
第十一章員工服務、生產與倉儲循環審計
主要內容
11.1員工服務、生產與倉儲循環審計概述
11.1概述
11.1.4相關內部控製要點
11.2主要賬戶實質性測試
11.2.1應付職工薪酬的審計（簡單了解）
應付職工薪酬的主要審計程序
11.2.2製造費用的審計（重點了解）
製造費用的主要審計程序
11.2.3生產成本的審計（簡單了解）
生產成本的主要審計程序
11.2.4存貨的審計（重點掌握）
存貨的主要審計程序——以原材料為例
（二）存貨的分析程序
1、簡單分析法
2、比率分析法
（1）存貨周轉率
（2）毛利率
（三）檢查重點原材料明細賬並追查相關業務
（四）存貨截止測試
（五）存貨的監盤
1、存貨監盤概述
存貨監盤的要點（1）：
存貨監盤的要點（2）：
存貨監盤的要點（3）：
（二）存貨監盤計劃
1、製定存貨監盤計劃的基本要求
存貨監盤程序主要包括控製測試與實質性測試
2、製定存貨監盤計劃應實施的工作
（三）存貨監盤程序
1、存貨監盤的觀察程序
2、存貨監盤的檢查程序
注冊會計師對檢查差異的處理
注冊會計師在存貨監盤過程中應特別關注的問題：
3、存貨監盤結束前的工作
（四）存貨監盤的替代審計程序
（五）CPA在特殊情況下對存貨監盤的替代審計程序
1、由於存貨的特殊性質而無法實施監盤程序
2、由於存貨的特殊位置而無法實施監盤程序
3、由於無法在預定日期實施存貨監盤或接受委托時被審計單位期末存貨盤點已完成
4、對被審計單位委托其他單位保管或已作質押的存貨
5、首次接受委托，未能對上期期末存貨實施監盤，且存貨對本期報表存在重大影響
籌資循環的特征
主要賬戶實質性測試
借款審計概述
12.2.1短期借款的審計
短期借款的主要審計程序
12.2.2長期借款的審計
長期借款的主要審計程序
所有者權益項目及其審計的特點
12.2.3股本（實收資本）的審計
股本（實收資本）的主要審計程序
12.2.4資本公積的審計
資本公積的主要審計程序
12.2.5盈餘公積的審計
盈餘公積的主要審計程序
12.2.6應付利潤（股利）和未分配利潤的審計
應付利潤（股利）、未分配利潤的主要審計程序
第十三章投資循環審計
第一節投資循環審計概述
第二節主要賬戶實質性測試
一、交易性金融資產的審計
主要審計程序
三、持有至到期投資的審計
四、長期股權投資的審計
長期股權投資的主要審計程序
五、固定資產及累計折舊的審計
固定資產的主要審計程序
固定資產及累計折舊分類彙總表
（二）執行分析性程序
（三）檢查固定資產的增加
（四）實地觀察固定資產（重要針對新增的）
（五）檢查固定資產的所有權
（六）檢查固定資產的減少
第十四章現金收支循環審計
14.1.1涉及的主要業務、會計憑證及記錄與賬戶
14.1.2重要性與常見重大錯報風險
14.2主要賬戶實質性測試
14.2.1庫存現金的審計
庫存現金的主要審計程序
（三）監盤庫存現金
14.2.2銀行存款的審計
銀行存款的主要審計程序
（三）函證銀行存款

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