班斯法案對我國CPA審計的借鑒與啟示(PDF 39頁)

內容摘要
一、薩班斯法案的出台及與審計有關的主要內容
美國一係列財務醜聞的出現，使得整個社會受到了信任危機。2002年，薩
班斯法案的出台及時的挽救了這一狀況。
(一)薩班斯法案出台的背景
2002年以來，美國接連爆發了一係列會計醜聞，安然、世通、施樂相繼報
出重大財務事件，使得美國各界受到極大震撼，投資者對在美國上市的公司信
息披露的真實性產生懷疑。這些醜聞均牽涉上市公司管理層的欺詐行為，使投
資者對公司治理製度的有效性產生懷疑。中介機構缺乏規避利益衝突的機製，
使投資者對中介機構的獨立性產生懷疑。美國證券交易委員會(SEC)沒能及時
發現虛假披露和市場欺詐行為，使投資者對監管機構監督市場運作的能力產生
懷疑。由此，美國資本市場陷入了信任危機。安然和世界通信等財務舞弊案件，
不僅讓政府監管者甚至國會感到緊張，也使美國國會和SEC堅信，應當立即采
取切實措施來提高執業會計師的獨立性。
一、薩班斯法案的出台及與審計有關的主要內容
(二)美國係列財務醜聞產生的原因
美國係列財務醜聞的確值得人們深思。但對症下藥才是解決問題的關鍵所
在，因此挖掘出美國會計問題產生的原因尤為重要。究其根源可以歸為以下四
個方麵：
1．製度執行者自身的經濟利益
馬克思在《資本論》中有這樣一段經典描述：“在一旦有適當的利潤，資本
就膽大起來，如果有10％的利潤，它就到處使用；有20％的利潤，它就活躍起
來；有50％的利潤，它就鋌而走險；為了100％的利潤，他就敢踐踏一切人間法
律；有300％的利潤，它就敢犯任何罪行，甚至冒絞首的危險。”美國的審計失
敗案件，大多是和巨大的經濟利益掛鉤的。如巨額的審計和非審計費用，對自
身壓力和關聯關係的影響等，由於“自利行為原則”，大多數製度執行者都以理
性的經濟人自居，做出符合自己及企業利益最大化的舉動。美國采用的是目標
導向會計準則製定模式。製度與法規的缺陷是由於資本市場的不完善性造成的。
薩班斯法案就是在美國會計審計混亂時期應運而生的一種規則導向。
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