審計中應當關注的會計知識(doc 46頁)

摘要
一、貨幣資金
1.“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末餘額的合計數填列。
2.現金短缺淨損失計入管理費用，溢餘計入營業外收入；無法收回的銀行存款計入營業外支出。
3.一年以上的定期存款應當列入到非流動資產，而不能列入到貨幣資金。
二、交易性金融資產
1.“交易性金融資產”項目，反映企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金融資產。本項目應當根據“交易性金融資產”科目的期末餘額填列。
2.資產負債表日公允價值變動（重點）
公允價值上升：借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值下降：借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
3.出售交易性金融資產（重點）
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產
投資收益（差額，也可能在借方）
同時：
借：公允價值變動損益（原計入該金融資產的公允價值變動）
貸：投資收益
或：借：投資收益
貸：公允價值變動損益
三、應收票據
1.“應收票據”項目，反映企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業彙票，包括銀行承兌彙票和商業承兌彙票。本項目應根據“應收票據”科目的期末餘額，減去“壞賬準備”科目中有關應收票據計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。
2.企業的應收票據可以直接計提壞賬準備
借：資產減值損失
貸：壞賬準備

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