基於角色衝突的內部審計研究回顧及其分析(pdf 9頁)

基於角色衝突的內部審計研究回顧及其分析內容提要：
內部審計作為組織內部重要的控製機製，在國內外公司高管舞弊案頻繁爆發的背景下備受學術界和實務界的矚目。國際內部審計師協會在1999年對內部審計的最新定義中強調內部審計在風險管理、內部控製及公司治理三個領域中發揮作用，拓展了內部審計的治理功能。由此，從服務的對象來看，內部審計不僅基於管理層的需要承擔傳統的管理責任，監督、評價管理控製的有效性，關注經營風險，確保經營活動的效率和效果；也要基於董事會的需要承擔治理責任，監督、評價管理層的行為，必要時進行舞弊分析和特別調查，確保經營者的行為符合股東的利益。
值得注意的是內部審計治理功能的擴展不僅增加了內部審計的治理貢獻也帶來了相應的成本，此時內部審計處於董事會和管理層的雙重領導，管理層既是治理任務中內部審計檢查和監督的對象，又是管理任務的委托人，董事會與管理層由於對內部審計的期望不同常常使內部審計陷入角色衝突，這種衝突會限製內部審計治理功能的充分實現或削弱原有的管理功能。雖然有學者指出內部審計向董事會或審計委員會單向報告能夠降低內部審計與管理層之間的利益關係，增強內部審計的獨立性。但卻限製了管理層利用內部審計加強管理控製的作用。
因此，在兼顧內部審計治理功能和管理功能的前提下，角色衝突對於內部審計的行為具有重要影響。
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