中級審計師考試理論與實務案例(doc 15頁)

中級審計師考試理論與實務案例內容提要：
某年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2008年度財務收支情況進行了審計。有關該公司銷售與收款業務、生產與存貨循環的資料和審計情況如下：
1.審計人員直接向債務單位發函詢證，審查應收賬款是否真實、準確。
2.該公司實行永續盤存製。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發現問題。
3.審計人員對該公司主營業務收入進行截止測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發票開具日期、記賬日期、發貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。
4.審計人員在運用分析性複核方法檢查主營業務收入的完整性。
5.該公司將一批原材料用於某項在建工程.並按其購進成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17%。
6.審計人員在審查該公司資產負債表日前後的原材料驗收單時發現，該公司2007年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理。原因是年底以前未收到購貨發票，也未支付貨款。
要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1.審計人員在對該公司發函詢證應收賬款的過程中，可以采取的措施有：ACD,
A.向債務單位的函證過程均由審計人員控製
B.抽取部分應收賬款業務處理過程
C.函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析
D.對應收賬款金額較大的可采用肯定式，對應收賬款金額較小的可采用否定式
2.審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關注的事項有：AB,
A.存貨盤點的範圍和組織方式
B.存貨盤點結果與賬麵金額是否一致
C.盤點工作是否影響生產經營的正常進行
D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字
3.對營業收入截止期審查線索有：ABC,
A.從明細賬為起點追查決算日前後會計憑證低
B.從決算日前後銷售發票為起點追查發運單和明細賬
C.從發運單為起點追查銷售發票和明細賬
D.從銷售發票為起點追查發運單和明細賬
4.該公司將產成品用於某在建工程的賬務處理未反映增值稅，會導致：A,
A.少計增值稅銷項稅額17萬元
B.多計增值稅銷項稅額17萬元
C.少轉出增值稅進項稅額17萬元
D.多轉出增值稅進項稅額17萬元
5.該公司因購貨發票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務處理，其造成的影響是：BD
A.少計生產成本
B.少計負債
C.多計當年收入
D.少計資產
標準答案：ACD,AB,ABC,A,BD
(一)資料
2009年3月.審計組對X企業2008年度財務收支進行審計.有關資料和審計情況如下：
1.銷售給C公司產品計1755萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關合同約定：該批貨物直接發運至C公司的客戶D公司，安裝調試由C公司負責。實際執行情況是：X公司於2008年12月18日發貨，發票日期為2008年12月18日，無安裝驗收報告。X公司確認2008年度該項銷售收入1500萬元。
2.負責銷售與收款循環的審計人員在對相關內部控製進行測評時，了解到該業務環部分職責分工如下：
(1)銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。
(2)倉儲部門負責發送貨物，財務部門負責開票。
(3)出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬。
(4)會計主管負責批準銷售退回與折讓。
3.該公司2008年12月主營業務收入有大幅增加，2008年度財務報表已於2009年1月31日對外報出。2009年2月發生多筆銷售退回業務。
4.審計人員取得了由被審計單位編製的應付賬款明細表，審閱並確定表中無過期未付的債務，在與財務報表上應付賬款的數額核對相符後，即確認該明細表正確無誤。
5.該公司付款業務的內部控製較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應付賬款帳戶和函證對象進行函證。

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