關於審計的簡答題(doc 9頁)

關於審計的簡答題內容提要：
ABC會計師事務所接受委托，承辦V商業銀行2003年度財務報表審計業務，並於2003年底與V商業銀行簽訂了審計業務約定書。ABC會計師事務所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況：
（1）V商業銀行以2003年度經營虧損為由，要求ABC會計師事務所降低一定數額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應優惠。ABC會計師事務所同意了V商業銀行的要求，並與之簽訂了補充協議。
(1)違反。當與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益時，會損害審計獨立性。V商業銀行允諾給予ABC會計師事務所購買辦公樓的按揭貸款利率的優惠，使ABC會計師事務所與客戶之間存在除審計收費以外的其他經濟利益，損害了審計獨立性，違反了中國注冊會計師職業道德規範的相關規定。
（2）A注冊會計師持有V商業銀行的股票100股，市值約600元。由於數額較小，A注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避。
(2)違反。當與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益時，會損害審計獨立性。A注冊會計師持有V商業銀行的股票，盡管金額較小，但A注冊會計師實質上與V商業銀行存在除審計收費以外的直接經濟利益，損害了審計獨立性，違反了中國注冊會計師職業道德規範的相關規定。
（3）B注冊會計師的妹妹在V商業銀行財務部從事會計核算工作，但非財務部負責人。B注冊會計師未予以回避。
(3)違反。當與鑒證小組成員關係密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工，這些關聯關係會損害審計獨立性。B注冊會計師是審計項目負責人之一，與其在財務部從事會計核算工作的妹妹屬於關係密切的家庭成員，B注冊會計師的妹妹雖不是財務部負責人，但會計核算工作會對審計業務產生直接重大影響，損害了審計獨立性，違反了中國注冊會計師職業道德規範的相關規定。

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