企業年度預算編製(doc 5頁)

企業年度預算編製目錄：
一、企業年度預算編製中的主要問題
二、如何科學合理地編製預算

企業年度預算編製內容提要：
企業年度預算同企業戰略發展規劃脫節。有些企業沒有明確的企業發展戰略，無法為預算提供科學的指引，預算隻是為了控製成本費用支出，而不是保證企業戰略目標的實現；有些企業雖然製定了發展戰略，但預算編製采用自下而上的流程，整體預算隻是各業務單位和部門預算的彙總，預算的綜合平衡更多的是考慮各業務環節的實際資源需求，而不是緊密圍繞戰略目標來統籌分配資源；還有些企業預算編製通常以年度為時間周期，沒有實現長期戰略目標的預算管理，不能將短期預算年度指標同企業長期發展戰略有效匹配，各期預算的銜接性差。
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預算編製應堅持以戰略為導向和出發點。首先，預算目標應以落實企業戰略目標為出發點。在預算編製過程中，應通過對企業內部權利和責任的整合與重新分配，建立監督和激勵機製，確保企業戰略意圖的貫徹和戰略目標的實現。其次，要把預算作為落實企業戰略規劃的重要工具。通過預算編製，統一各部門對企業經營目標的認識，產生戰略協同效應。最後，引入戰略預算的理念。戰略預算可采用滾動預算的方式，通過不斷修正使預算更加切合實際，逐步把戰略目標轉變為行動指南
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預算編製應堅持“上下結合、分類編製、逐級彙總”的方法。從職能層麵上，預算編製應按照自上而下、自下而上、上下結合的方法和程序進行。首先，總公司（或公司高層）要根據戰略規劃製定企業年度經營目標，經可行性分析後同預算編製政策一同下達。其次，由各經營單位按照公司下達的經營目標，編製出本單位的預算方案和主要控製指標（草案）並上報。再次，職能部門對各經營單位上報的預算方案（草案）進行彙總，並與其反複溝通、充分協調，提出初步調整意見由經營單位予以修正。最後，在修正的基礎上編製出公司預算方案，經管理層討論並上報決策機構審議批準後正式執行

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