房地產企業審計工作底稿編製案例分析(doc 27頁)

房地產企業審計工作底稿編製案例分析目錄：
一、會計記錄概況
二、審計目標
三、審計工作底稿編製介紹及相關提示
四、根據上述會計記錄及審計思路編製的審計工作底稿

房地產企業審計工作底稿編製案例分析內容提要：
確認賬齡原則如下：
(1)本期新增的應收賬款賬齡為1年以內。
(2)收到債務單位當期償還的部分債務後，剩餘的應收款項，不應改變其賬齡，仍應按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定。
(3)存在多筆應收款項、且各筆應收款項賬齡不同的情況下，收到債務單位當期償還的部分債務，應當逐筆認定收到的是哪一筆應收款項；如果確實無法認定的，按照先發生先收回的原則確定，剩餘應收款項的賬齡按上述(2)確定。
……

一般替代審計程序可采用以下方法：
（1）查閱應收賬款明細賬，檢查期後收款情況。
（2）抽查應收賬款明細餘額形成的相關憑證。
（3）核對銷售合同、收款記錄等原始資料，核實交易事項的真實性。
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審計人員對於賬齡時間較長或長期未變動的款項，向客戶詢問該款項未收回的原因、是否可以正常收回，同時向客戶取得催款記錄或企業律師函或訴訟資料等，據此考慮其對於企業財務狀況的影響，並判斷壞賬準備是否已計提充分。
情況一：審計人員在查驗過程中發現北京龍騰科技有限公司的應收租金賬齡已達3年以上，且近二年均無變動。審計人員向客戶詢問情況，了解到該應收賬款為拖欠租金，經仲裁委員會判決勝訴，但北京龍騰科技有限公司支付部分欠款後再無消息，多次追討未果，現在已聯係不上該公司了，估計已無法收回。故審計人員認為該應收賬款存在產生壞賬可能，作審計調整，計提全額壞賬準備。
情況二：審計人員在查驗過程中發現海上海10號1205室的應收房款賬齡已達3年以上，客戶已全額計提壞賬準備。審計人員向客戶獲取計提壞賬準備的依據，包括法院判決書、催款記錄、董事會決議等。

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