內部控製與控製風險評價(doc 26頁)

內部控製與控製風險評價目錄：
（一）內部控製目標與要素
（二）了解與記錄內部控製
（三）內部控製測試
（四）內部控製評價
（五）管理建議書

內部控製與控製風險評價內容提要：
會計係統：
核心是處理交易，應為每筆交易提供一個完整的審計軌跡或交易軌跡，有效會計係統應做到：
①確認並記錄所有真實的交易；
②及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表上對交易作適當的分類；
③計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當的貨幣價值；
④確定交易發生的期間，以便將交易記錄在適當的會計期間；
⑤在會計報表中適當地表達交易和披露相關事項。
……

從審計有效性的角度看來，符合性測試應盡可能安排在期中的後期執行。
若期中審計已進行符合性測試，注冊會計師在決定完全信賴其結果前，應當考慮以下因素，以進一步獲取期中至期末的相關審計證據：
（1）期中審計符合性測試的結論；
（2）期中審計後剩餘期間的長短；
（3）期中審計後內部控製的變動情況；
（4）期中審計後發生的交易和事項的性質及金額；
（5）擬實施的審計實質性測試程序。
……

控製風險評價的概念：
（1）評價基礎
與某認定相關的各內部控製要素裏的控製政策和程序
（2）為認定而進行的，而不是為了個別內部控製要素或個別政策和程序而進行的。
（3）實際上是注冊會計師對每一內部控製要素裏的相關控製政策和程序的有效性，
同某項認定裏存在重要錯報或漏報的風險之間的相互作用情況進行判斷的過程。

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