內部控製與現金管理(doc 48頁)

內部控製與現金管理目錄:
一、 建立有效的內部控製係統
二、 內部控製的局限性
三、 用銀行賬戶作為控製手段
四、 銀行餘額調節表
五、 經理和所有者如何使用銀行餘額調節表
六、 企業的運營周期
七、 對現金付款的內部控製
八、 道德與會計

內部控製與現金管理內容提要：
職權分離。精明的管理者將交易的職權在兩個或多個人 （部門）之間分配。職權分離限製了欺詐產生的機會，並增進了會計紀錄的準確性。Lands’ End公司的責任報告（見例4-1）提及職權分離；這一內部控製係統中的重要組成部分包括以下四點：
1．經營與會計的分離。所有的會計活動都應從經營部門，如製造部門和銷售部門，中完全分離出來，一次來保證會計紀錄的可靠性。例如，產品檢驗員而非機器操作員英負責計量生產過程中產生的產品件數；會計人員而非銷售人員應保存存貨紀錄。請通過例4-2來看看會計是如何與生產和市場部門分離的。
2．資產保管與會計的分離。如果會計人員被禁止接觸現金，同時出納無法接近會計賬簿，那麼誘惑和欺詐就會大大減少。反之，假如一名員工既經手現金又負責會計記賬，則此人就可以偷竊現金並通過造假帳來掩蓋其偷竊行為。正如例4-2中這一內部控製要素所示，財務主管保管現金而總會計師記現金賬，沒有人能同時負責這兩件事。

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