審計案例詳細分析(ppt 46頁)

審計案例詳細分析目錄：
1、審計案例一
2、審計案例二
3、審計案例三

審計案例詳細分析內容提要：
A公司為國有控股的上市公司，在2007年度出現資金周轉危機，截止到2007年末A公司控股股東占用A公司及子公司資金近20億元，同時A公司2007年度和2008年度主營業務收入較上年下降21%和44%， 2007年度虧損7300萬元， 2008年度主營業務繼續巨額虧損。針對上述情況， A公司於2008年12月通過二筆股權轉讓交易確認了2億元股權轉讓收益，使當年淨利潤達到1000萬元。
第一筆於2008年12月將A公司持有的全資子公司B公司的股權，以1.36億元的評估值向控股股東轉讓，並將轉讓價值高於賬麵價值的2500萬元確認為股權轉讓收益。
第二筆A公司和控股子公司C公司於2008年11月成立了D公司， A公司以其擁有的房屋出資，評估作價1.211億元，占D公司股本70%， C公司以現金出資5190萬元，占D公司股本30%。 2008年12月A公司和控股子公司C公司將持有的D公司的全部股權以評估值3.56億元轉讓給某非關聯單位，共確認股權轉讓收益1.83億元。

對於第一筆股權交易注冊會計師實施的主要審計程序：
1、獲取檢查A公司轉讓B公司的董事會決議。
2、獲取並檢查了A公司和控股股東簽署的《股權轉讓協議》（但缺少協議簽署日期和雙方法定代表人簽字）
3、獲取並檢查了控股股東上報地方國資委的《關於控股股東與A公司對部分子公司股權進行轉讓的請示》 （ 請示落款日為2009年3月2日）。
4、獲取並檢查了A公司轉讓B公司股權的記賬憑證及賬務處理（轉讓B公司股權的交易形成了對控股股東的其他應收款）
5、 A公司出於轉讓B公司股權之目的，於2008年11月聘請會計 師事務所對B公司2008年1-10月的財務報表進行了審計，出具的是保留意見的審計報告： B公司短期借款已逾期，但未預提可能負擔的銀行罰息； 2008年8月份前基本處於停產狀態，對廠房、設備及原材料等未進行減值測試；預付、應收款項中預付及應收A公司控股股東款項9億元，由於A公司控股股東資金周轉困難，無法正常歸還，對於其可收回金額無法確定。

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