企業內部控製的目標製定與活動(doc 45頁)

企業內部控製的目標製定與活動目錄：
第一講、企業內部控製概述
第二講、企業內部控製的功能和機製
第三講、內部控製的要素
第四講、內部控製環境的要素
第五講、企業內部控製的目標製定（上）
第六講、企業內部控製的目標製定（下）
第七講、風險反應
第八講、內部控製活動（上）
第九講、內部控製活動（下）
第十講、內部控製的信息溝通與監控
第十一講、內部控製活動的實施及其局限性

企業內部控製的目標製定與活動內容提要：
1.成本限製
內部控製要受到成本的限製，需要人力、物力、財力的大力投入。雖然在內部控製的過程中，減少了風險的發生，提高了溝通效率，節省了交易成本和談判成本，企業的總成本曲線是下降的趨勢。但是隨著對內部控製的人力、物力、財力投入的增加，對風險點的測試評價，有可能帶來企業整體效率的降低，所以企業也有內控成本，隨著內部控製體係越來越健全，越來越複雜，內部控製的成本就會越來越高。
企業的成本總體來講是下降的，但是隨著內控成本的上升，在上升和下降的反向作用過程中，找出一個均衡點，就是總成本曲線。很多小的企業不願意做內部控製，因為管理者對企業的整個業務過程很熟悉，認為沒有必要做內部控製，沒有必要養那幾個閑人，不需要花這個成本。
企業一定要非常清楚地知道，做內部控製是需要成本的，通過這種成本的支出時可以減少更多成本和風險的發生。在內部控製設計的時候就要考慮到成本，這樣設計的幅度、廣度、深度和複雜的程度就會實事求是，直到降低到與成本對應的均衡點上。
例如，在應收賬款的問題上對客戶信用進行調查，企業僅對客戶進行了跟蹤和了解，如果要對客戶進行科學的調查，采取規範的控製，就需要跟當地工商部門取得聯係，和這個企業的開戶銀行取得聯係，以及跟企業所有的債權人取得聯係。這些工作需要花費很多的人力物力，很多企業衡量這個問題的時候就想沒必要去花費一大筆錢做這種事情，這就是成本限製的問題。但需要注意的是，有時往往因為企業放棄了對債權人的信用調查，結果反而給企業帶來了巨大的經營風險。
2.人為錯誤
企業內部控製有時出現問題是因為人為的錯誤。每個人對製度的理解是不一樣的，一個人犯了錯誤之後，對製度會產生連鎖反應。製度都是由人製訂和執行的，人在製定執行這套製度的時候，很受眼界、水平和能力的限製。例如對客戶進行信用調查，很少有人考慮到保險公司。如果在企業內部引入保險公司，就可以對風險進行更為規範和科學的防範和控製。
製度是人製定的，製度又是人執行的，即使很完善的製度在執行起來還是會遇到問題。例如明明是不符合規定的費用支出單據，但領導簽字之後財務不敢不報，盡管財務部的業務製度非常健全，但是無法阻止人為的錯誤。

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