審計風險與風險基礎導向(ppt 61頁)

審計風險與風險基礎導向內容提要：
管理當局為什麼能夠舞弊？（1）會計製度與國際會計製度存在差異？如2001年之前。（2）從信息經濟學角度分析，主要源於證券市場的信息不對稱。上市公司經理人直接擁有本公司資本價值的信息，是否披露和如何披露由經理人控製，投資人處於會計信息內容和時間滯後等信息不對稱的劣勢，投資者獲取公司資本價值信息的主要渠道是通過公開披露的上市公司會計信息，因此，操縱會計利潤成為管理當局舞弊的常用手段。
管理當局為什麼能夠舞弊？（1）會計製度與國際會計製度存在差異？如2001年之前。（2）從信息經濟學角度分析，主要源於證券市場的信息不對稱。上市公司經理人直接擁有本公司資本價值的信息，是否披露和如何披露由經理人控製，投資人處於會計信息內容和時間滯後等信息不對稱的劣勢，投資者獲取公司資本價值信息的主要渠道是通過公開披露的上市公司會計信息，因此，操縱會計利潤成為管理當局舞弊的常用手段。
如何懷疑舞弊的可能性？管理當局或其他人員有某種動機或屈從於某種壓力；存在某種環境（缺少控製、控製無效或管理當局淩駕於控製製度之上）；管理當局宣稱某份重要合同遺失；明細分類帳與總帳不一致；審計過程中所實施的分析性程序的結論偏離了預期；
調查顯示：基金管理人士中，80%的認為淨資產收益率略高於10%的上市公司容易產生利潤操縱行為；58%的認為連續兩年虧損的上市公司容易產生 利潤操縱行為；45%的認為每股收益略高於0的上市公司容易產生 利潤操縱行為；67%的認為公司上市前的利潤操縱行為比上市後更加嚴重；61%的認為由小型CPAS審計的上市公司容易發生會計信息失真；58%的認為CPAS發生變更的上市公司容易發生會計信息失真。
科學理解審計準則與審計責任的精神實質：會計師審計應當保持應有的職業謹慎態度，履行應有的注意義務、誠信義務，應當具備相應的專業勝任能力，作出合理的專業判斷，既是審計準則的要求也是法律的要求。
審計風險撲麵而來。民事賠償以千萬計的案件屢見不鮮，上億的案件也經常發生。風險成本在20世紀八、九十年代為10%左右，現在有的已高達15%。

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