內稽內控(DOC 53)

(一) 錯誤的內部控製觀念

編號 錯 誤 的 觀 念 焦 點 錯 誤 的 原 因
1 內部控製就是七大循環(或八大循環) 什麼是內部控製 被控製的對象不是控製行為的本身
2 中小企業分工不易，內部控製一定不好 什麼樣的控製是好控製 中小企業主自己的監督、參與與複核，可能可以彌補因缺乏分工而造成的控製不足
3 內部控製製度愈言愈好 什麼樣的控製是好控製 過嚴的內部控製，是成本大於效益的控製，是苛控製，不是好控製
4 人治的公司，其內部控製一定不好 什麼樣的控製是好控製 人治的管理方式，究竟屬控製的缺失或優點，須視該項違背既定規章的行為究屬管理者逾越或管理者介入而定
5 沒有記兩套帳的公司，其內部控製就無問題 什麼樣的控製是好控製 企業隻有一套帳，隻是內部控製可接受的起碼條件，不是控製良好的保證
6 內部控製必須行諸文字，作成記錄或表單 什麼樣的控製是好控製 控製的方式很多，不是所有的控製都必須留下書麵紀錄
7 定存單由總經理親自保管的公司，其內部控製比由出納保管的公司好 什麼樣的控製是好控製 由於定存單資產被損失的風險屬大，故總經理既已被賦予授權交易是否進行的責任，就不宜再被賦予保管資產的責任，否則，分工不當
8 員工的操守與公司的內部控無關 什麼樣的控製是好控製 人(含董監事、經理人及基層員工)的操守是決定內部控製良窳的基本條件，式控製環境的樞紐，絕對不可忽視
9 內部控製若有問題，去找會計人員或內部稽核 誰須負責 內部控能否生效，繫於全部的員工，而不是其中的特定員工。會計人員或內部稽核無法一肩扛起所有責任
10 重視公司的內部控，可免公司資產被掏空 好內部控製有什麼用 資產被掏空，卻是內部控不良的現象，然而改善這種缺失的方法，可能是外部控製，而非內部控製

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