現金管理_貨幣資金審計(doc 42)

目錄：
第一節 貨幣資金與交易循環
一、貨幣資金與交易循環
二、憑證和會計記錄
三、控製測試
第二節 庫存現金審計
一、審計目標
二、庫存現金內部控製測試
三、庫存現金的實質性程序
第三節 銀行存款審計
一、審計目標
二、銀行存款內部控製南痢試
三、銀行存款的實質性程序
第四節 其他貨幣資金審計
一、審計目標
二、其他貨幣資金的控製測試
三、其他貨幣資金的實質性程序

內容簡介：
貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是企業資產中流動性最強的一種資產。任何企業進行生產經營活動都必須擁有一定數額的貨幣資金，持有貨幣資金是企業生產經背活動的基本條件，貨幣資金在企業的會計核算中占有重要的位置。根據貨幣資金存放地點及用途的不同，貨幣資金分為庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。
貨幣資金與各交易循環均直接相關，如圖17-1所示。需要說明的是，圖17-1僅選取各業務循環中具有代表性的會計科目或財務報表項目予以列示，並未包含各業務循環中與貨幣資金有關的全部會計科目或財務報表項目。
庫存現金包括企業的人民幣和外幣。現金是企業資產中流動性最強的一種資產。盡管其在企業資產總額中比重不大，但企業發生舞弊事件大都與現金有關，因此，注冊會計師應該重視庫存現金的審計。
庫存現金的審計目標一般應包括：
1．確定被審計單位資產負債表的貨幣資金項目中的庫存現金在資產負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有或控製。
2．確定被審計單位在特定期間內發生的現金收支業務是否均記錄完畢，有無遺漏。
3．確定庫存現金餘額是否正確。
4．確定庫存現金是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。

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