內部控製及控製風險(doc 21頁)

一、內部控製目標與要素
二、了解與記錄內部控製
三、內部控製測試
四、內部控製評價
五、管理建議書

1. 內部控製定義
被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而製定和實施的政策與程序。
2. 內部控製的目標。
（1）保證業務活動按照適當的授權進行；
（2）保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄於適當的賬戶，使會計報表的編製符合會計準則的相關要求；
（3）保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權；
（4）保證賬麵資產與實存資產定期核對相符。
3.有關內部控製的一般考慮。
①管理當局的責任
建立、修正和維護公司的各項控製，並監督控製政策和程序得到持續有效的執行是管理當局的責任。
②合理的保證
A 公司管理當局應在綜合考慮控製的成本效益的基礎上，建立能為公司會計報表的公允表達提供合理保證的內部控製。
B 控製程序不應對工作效率或獲利能力有不利影響。
③固有的限製
由於②和③，會計報表審計總存在一定的控製風險，控製風險始終應大於零。因此不管內控如何，都要進行實質性測試。

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