彙算清繳關於租金收入與支出的稅務處理培訓教材(DOC 5頁)

01 跨期經營租賃租金支出與收入的稅務處理
02 房屋租金支出能否享受研發費用加計扣除
（一）以經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備，
同時用於非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，
並將其實際發生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發費
用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（二）企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，
研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。
公司是一家主要從事電子產品研發與生產業務的高新技術企業，
2018年度因該公司研發項目較多現有場地無法滿足研發需要，
M公司於是與相鄰丙公司簽訂廠房經營性租賃合同專門用於從事研發活動，
2018年度M公司支付廠房租金55萬元（含稅）。
那麼，M公司因租賃房屋發生的經營性租賃支出能否享受研發費用加計扣除稅收優惠？
“企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，
不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，
即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
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