COSO內控框架(doc 47頁)

內容摘要
「摘要」本文根據對亞新科集團內控製度現場研究的頓悟，從現代企業實務出發，指出ＣＯＳＯ報告和巴塞爾委員會的有關文件對內控製度隻強調評價而忽略設計和執行的缺陷，並對內控製度概念予以補充和擴展。其新穎之處在於將“作業”及其相關概念（諸如作業管理、供應鏈、價值鏈、流程再造等相關管理方法和ＥＲＰ、ＣＩＭＳ、Ｉｎｔｅｒｎｅｔ、辦公室自動化等新興信息技術）引進到內控製度，特別提出內控製度是最優化、最簡捷和最理性的作業標準或作業程序的觀點。其次，根據擴充的內控概念，演繹出總體設計思路和單項設計思路。前者針對一個集團或子公司而言，其方法包括三維立體的靜態結構、過程循環式的動態結構和常規/非常規事件結構；後者針對單個內控項目而言，其設計方法包括按部門、按項目和按流程。
一、引言
過去幾年，我國會計以至整個管理領域對內控製度的需求日益強烈。其根源並不是控製一詞所具有的“治人”與“治於人”的含義對人們的誘惑，而是在國外成功經驗和慘痛教訓的刺激下，我國黨和政府機關、企業及其他各類營利或非營利組織越來越傾向於將內控製度當作治本的手段，用來遏製領導幹部貪汙腐敗、堵塞國有企業資產流失的漏洞、規避企業及其他營利或非營利組織的經營風險和製止虛假企業會計信息流入證券市場以至整個社會等等。國家有關部門、營利組織已經製訂並實施與內控製度相關的法規或政策：

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