內部會計控製和風險防範培訓教程(ppt 50頁)

內部會計控製和風險防範培訓教程內容提要：
內部會計控製的責任主體：
“單位負責人對本單位內部會計控製的建立健全及有效實施負責。”《企業內部會計控製規範——基本規範》
會計責任≠會計人員責任
加強企業內部會計控製應當成為企業的自覺行為
明確企業內部會計控製要點可以把握工作的重點和主動權
不相容職務分離控製
不相容職務相互分離控製實質上是組織規劃控製在會計內部控製中的應用。
1、不相容職務間的分離要求
不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。不相容職務間實行分離的核心是“內部牽製”。
以上五種不相容職務間應實行如下分離：
①授權批準職務與執行業務職務相分離;
②執行業務職務與監督審核職務相分離;
③執行業務職務與會計記錄職務相分離；
④財產保管職務與會計記錄職務相分離；
⑤執行業務職務與財產保管職務相分離。
2、不相容職務間的檢查
（1）每類經濟業務的發生與完成，不論是簡單還是複雜，必須經過兩個或兩個以上的部門或人員，並保證業務循環中的有關部門和有關人員之間進行檢查與核對。
（2）在每項經濟業務檢查中，檢查者不應從屬於被檢查者領導，以保證檢查出的問題不被掩蓋，以及時得到糾正。
（3）權力與職責應當明確地授予具體的部門和人員，並盡可能給予有關部門與人員一定的自主權，以便為組織內部的全部經濟活動的各個崗位規定明確的經濟責任。

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