財務報表風險應對實務(ppt 92頁)

財務報表風險應對實務目錄：
第一節　針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
第二節　針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
第三節　控製測試
第四節　實質性程序

財務報表風險應對實務內容提要：
財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施
所謂財務報表層次重大錯報風險，是指識別的與財務報表整體相關、涉及多項認定從而具有廣泛影響性的重大錯報風險。
在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶餘額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是後者，則屬於財務報表層次的重大錯報風險。　
注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：
　　1.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。　　
　　2.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。
　　3.提供更多的督導。
4.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。
在實務中，注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預見性：
（1）對某些未測試過的低於設定的重要性水平或風險較小的賬戶餘額和認定實施實質性程序；
（2）調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期；
（3）采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同；
（4）選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。
5.對擬實施審計程序的性質、時間和範圍做出總體修改。

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