所得稅會計相關的合並處理(doc 8頁)

所得稅會計相關的合並處理內容提要：
首先確認期初壞賬準備對遞延所得稅的影響，
借：未分配利潤——年初（期初壞賬準備餘額×所得稅稅率）
貸：遞延所得稅資產
然後確認遞延所得稅資產期初期末餘額的差額，遞延所得稅資產的期末餘額=期末壞賬準備餘額×所得稅稅率
若壞賬準備期末餘額大於期初餘額
借：所得稅費用（壞賬準備增加額×所得稅稅率）
貸：遞延所得稅資產
若壞賬準備期末餘額小於期初餘額
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用（壞賬準備增加額×所得稅稅率）
【教材例25-33】甲公司為A公司的母公司。甲公司本期個別資產負債表中應收賬款中有1 700萬元為應收A公司賬款，該應收賬款賬麵餘額為1 800萬元，甲公司當年對其計提壞賬準備100萬元。A公司本期個別資產負債表中列示有應付甲公司賬款1 800萬元。甲公司和A公司適用的所得稅稅率均為25%。
甲公司在編製合並財務報表時，其合並抵消處理如下：
（1）將內部應收賬款與應付賬款相互抵銷，其抵銷分錄如下：
借：應付賬款 1 800
貸：應收賬款 1 800
（2）將內部應收賬款計提的壞賬準備予以抵銷，其抵銷分錄如下：
借：應收賬款 100
貸：資產減值損失 100
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