內部控製的目標與要素(doc 27頁)

內部控製的目標與要素目錄：
第一節　內部控製的目標與要素
第二節　了解與記錄內部控製
第三節　內部控製測試
第四節　內部控製的（再）評價
第五節　管理建議書��

內部控製的目標與要素內容提要：
目標 ：
1. 保證業務活動按照適當的授權進行。
2. 保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄於適當的賬戶，使會計報表的編製符合會計準則的相關要求。
3. 保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。
4. 保證賬麵資產與實存資產定期核對相符。
……

一個有效的會計係統應能做到以下幾點：
（1） 確認並記錄所有真實的交易；
（2） 及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表上對交易作適當的分類；
（3） 計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當的貨幣價值；
（4） 確定交易發生的期間，以便將交易記錄在適當的會計期間；
（5） 在會計報表中適當地表達交易和披露相關事項。
……

憑證和記錄的控製程序會影響三種認定的控製風險，即：
（1） 適當保持的記錄。同“存在或發生”認定相關。
（2） 使用預先編號的憑證並按其編號進行會計處理，同“完整性”認定有關。
（3） 原始憑證直接和“估價或分攤”認定相關。

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