盈餘管理及其經濟後果研究報告(ppt 39頁)

盈餘管理及其經濟後果研究報告目錄：
1、盈餘計量
2、收益報告
3、盈餘管理
4、盈餘管理的監管

盈餘管理及其經濟後果研究報告內容提要：
盈餘計量
怎樣定義收益/盈餘的概念：取決於盈餘報告的目標
盈餘用於計量創造的財富(過去創造的財富)
資本保全觀：與經濟理論一致
財務資本保全：曆史成本計量
實物資本保全：現時成本計量
盈餘用於提供預測信息(將來的報酬和風險)
不同使用者的不同目的：投資者(報酬)與貸款人(風險)
經常發生與非經常發生的變化(經營業務與非經營業務)
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資產負債表法
收入與費用的定義：淨資產的增減
與資本保全觀有關：增值觀
國際會計實務的當今趨勢：資產負債表的確認與計量
無形資產的資本化與費用化：新經濟的影響
財務報表采用公允價值：審計師法律責任的影響
傳統上以資產負債表法予以計量的例子：應收帳款、合同固定的現金流量(債券和租賃)、成本與市價孰低法(通過計提減值體現公允價值)
近期以以公允價值為導向的實務：養老金和其他退休後的福利、長期資產減值、債券和權益性證券的計價
……

盈餘管理的好處
傳遞內幕信息的一種工具：信息不暢問題(blockedcommunication)，某一項目的發展前景(盈利的趨勢)，持續盈利能力等。反映了管理層對企業前景的判斷和信心。
契約不完善：訂立時不可能考慮將來的方方麵麵。譬如，避免違反債務契約(出口退稅質押貸款)，管理報酬契約的以豐補歉(公交企業的非典影響)。

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