內資房地產所得稅講義(ppt 117頁)

目錄：
一、內資房地產所得稅的沿革
二.預售方式銷售收入的確認
三、完工開發產品的稅務處理
四、關於開發產品預租收入的確認問題
五、關於合作建造開發產品的稅務處理問題
六、關於以土地使用權投資開發項目的稅務處理問題
七、視同銷售
八、關於代建工程和提供勞務的稅務處理問題
九、開發產品成本、費用

內容簡介：
開發企業開發、建造的住宅、商業用房以及其他建築物、附著物、配套設施等開發產品，在其未完工前采取預售方式銷售的，其預售收入（★注）先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業稅金及附加後再計入當期應納稅所得額，待開發產品結算計稅成本後再行調整。
即：預交所得稅＝（預售收入＊計稅毛利率－期間費用－營業稅金及附加）＊適用稅率
引進了預計計稅毛利率的說法，其實質還是體現對預收收入征稅，同時考慮到經濟適用房和非經濟適用房，地區間的差異。 同時總局在製定政策的時候充分考慮政策的銜接，在扣除項目上明確了可以扣除的項目，從而在一定程度上減少了預征利潤率提高帶來的一定影響。
開發產品完工後，開發企業應於年度納稅申報前將其完工情況報告主管稅務機關。在年度納稅申報時，開發企業須出具有關機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異調整情況的稅務鑒定報告以及稅務機關需要的其他相關資料。�� 上述差異調整情況鑒定報告的基本內容包括：開發項目的地理位置及概況、占地麵積、開發用途、初始開發時間、完工時間、可售麵積及已售麵積、預售收入及其毛利額、實際銷售收入及其毛利額、開發成本及其實際銷售成本等。��

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