內部審計反舞弊技術培訓教材(PPT 180頁)

內部審計反舞弊技術
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時間安排
一個真實的案例…
辛西婭.庫珀
COSOICIF立方體
內部控製的局限性
舞弊和內控的關係
職業舞弊（ACFE）
ACFE簡介
職業舞弊理論
冰山
壓力(不可告人的問題)
機會(舞弊機會)
借口
巴林銀行—案例背景介紹
巴林銀行—裏森
巴林銀行—期貨與期權交易的複雜
巴林銀行—事件經過
巴林銀行—事件經過(續）
巴林銀行—困繞裏森的四個問題
巴林銀行—事件爆發
巴林銀行----案例思考
企業內舞弊行為的概況
企業存在舞弊的概率判斷
各類型舞弊的分布狀況
舞弊者所在部門及造成損失
舞弊者的工作年限
舞弊者的工作年限變化
發生舞弊公司擁有的反舞弊措施
初次發現舞弊的方式
初次發行舞弊的方式
各種腐敗類型
腐敗案例一:因小失大、得不償失
腐敗案例二:與親屬發生業務往來
腐敗案例三:擅用職權、謀取私利
腐敗案例四：利用職務、收受賄賂
全球十大商業間諜案
財務舞弊：虛假財務報表
財務舞弊發生的三個階段
赤裸裸的虛增、偽造、虛開
一、CPA實施舞弊審計的基本技術
深入了解行業特性借助財務比例進行複核
貴州茅台、三精製藥、蘇寧電器、寶鋼、某某、某汽車集團
企業發展趨勢與行業趨勢相符嗎？
企業財務數據符合該行業特點嗎？
（二）期後事項分析法
利用會計政策和會計估算舞弊
（三）稅項分析法
（四）交易實質分析法
利用關聯關係財務舞弊主要手法一
利用關聯關係財務舞弊主要手法二
利用關聯關係財務舞弊主要手法三
利用關聯關係財務舞弊主要手法四
利用關聯關係財務舞弊
（五）資產質量分析法
二、對粉飾性會計報表的審計技術
（一）不良資產剔除分析法，審查“資產泡沫”
（二）關聯交易剔除分析法。審查“包裝內容”
（三）異常利潤剔除分析法。審查“調節利潤”
（四）現金流量分析法。審查“虛擬資產”
（五）收付實現製驗證權責發生製下的收入與資產，審查“虛擬利潤”
判斷企業內控的有效性審計風險與舞弊風險
審計風險
被拍磚的審計師
內控不健全==〉高舞弊風險
細心的觀察與巧妙的詢問
了解各類舞弊的手段與手法待學習企業清單
三、會計師事務所的核心秘密技術
（一）分析研究舞弊行為因素資料，建立舞弊因素測度指標卡單
（二）評價與分析“舞弊因素測度指標卡單”，實施專業判斷決策
（三）完善“舞弊因素卡單”
Themis信用評級模型的結構分析
企業運營狀況合理性分析
財務指標間合理性分析
同一指標變化合理性分析
企業指標的“變化量”含義
企業指標的“水平”含義
指標的“銷售係數化”
指標的跨期對比原則
債權債務周轉期水平指標
債權債務周轉期變化量指標
金融債務狀況水平和變化量情況
實物性資產周轉變化量
投資資產效率（水平）
經常收支合理性分析
推導經常收支
Themis支付餘力度
企業資產與銷售合理性分析
Themis案例1：美國安然公司破產案
Themis案例2：中國上市企業財務風險提前預警
Themis案例3：財務風險預警分析精辟準確
Themis異常值分析－總體得分
異常值分析結論
Themis異常值分析－賒銷賒購異常
Themis異常值分析－經常收支異常
Themis異常值分析－資產與銷售異常
Themis異常值分析－借款異常
一.舞弊審計報告
二.舞弊審計報告要素（1）
二.舞弊審計報告要素（2）
三.舞弊審計報告的格式
三.舞弊審計報告的格式（1）
三.舞弊審計報告的格式（2）
三.舞弊審計報告的格式（3）
四、舞弊審計報告分類
遏製管理層舞弊四方麵
管理層舞弊是組織最高權力者實施的舞弊，沒有特效藥可以預防發現！！
遏製職員舞弊三方麵
破除暗箱公開透明法製管理
如何確保內控的執行
“高壓線”法則：控製政策是公司的高壓線，任何人觸犯都要受到處罰
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