個人所得稅概述(PPT 41頁)

個人所得稅概述
納稅人、征稅範圍和稅率
應納稅額的計算
稅收優惠
申報與繳納
第四章個人所得稅
第一節個人所得稅概述
一、個人所得稅概念
是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅。
最早產生於英國(1799年)
四、我國現行個人所得稅的特點
實行分類征收；
征收範圍廣；
累進稅率與比例稅率並用；
實行定額和定率相結合，內外有別的費用扣除方法；
采取課源製和申報製兩種征納方法。
第二節納稅人、征稅範圍和稅率
一、個人所得稅的納稅人
概念：個人所得稅的納稅人是指在中國境內有住所；
或無住所而在境內居住滿1年的個人；
以及在中國境內無住所而從中國境內取得所得的人；
征稅範圍：凡是居民，就其來自國內和國外的全部所得征稅；
非居民，則隻對其來自本國國內的所得征稅。
二、征稅對象
工資、薪金所得；
個體工商戶的生產、經營所得；
對企事業單位的承租、承包經營所得；
勞務報酬所得；
稿酬所得；
特許權使用費所得；
利息、股息、紅利所得；
財產租賃所得；
財產轉讓所得；
偶然所得；
其他所得。形式:現金、實物和有價證券。
三、個人所得稅稅率
工資、薪金所得，九級超額累進稅率，5%-45%；
個體、承包承租、獨資合夥所得，五級超額累進5%-35%；
勞務報酬所得，比例稅率為20％；
稿酬所得，比例稅率為20％；
特許權、股息紅利、財產轉讓、偶而和其他所得，20%。
第三節個人所得稅稅額的計算
一、計稅依據——應納稅所得額
（一）費用減除標準
1.工資薪金：月收入減除費用3500元(2011.9.1日起)之後的餘額。四類人員附加減除費用1300元。
2.個體工商戶：年收入減除成本、費用以及損失後的餘額。
承包、承租經營者年度的收入總額，減除必要費用(按月減除2000元)後的餘額。
勞務報酬所得、特許使用費所得、財產租賃所得
每次收入不超過4000元的，減除費用800元，
每次收入4000元以上的，減除費用20％。
3.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入減財產原值和合理費用後的餘額為應納稅所得額。
4.利息、股息紅利所得、偶然所得和其他所得以每次收入額為應納稅所得額。
（二）收入的認定標準
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