珠寶行業企業內部控製方案分析(ppt 98頁)

珠寶行業企業內部控製方案分析目錄：
一、為什麼關注內部控製：案例分析
二、什麼是內部控製：曆史、發展、現在
三、內部控製設計與評價

珠寶行業企業內部控製方案分析內容提要：
內部控製階段：
某年，AICPA下屬的審計程序委員會在其《審計準則暫行公告》中第一次正式提出了內部控製這一概念。某年，審計程序委員會發布了一分特別報告“內部控製——一種協調製度要素及其對管理當局和獨立審計人員的重要性”。該報告首次給內部控製製度下了如下權威定義：
包括組織的組成結構及該組織為保護其財產安全、檢查其會計資料的準確性和可靠性，提高經營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。
吉姆斯?D?威廉森在《現代主計長手冊》第五版中指出：“為了合理地保障企業特定目標的實現，企業管理當局製定了許多政策和程序。這個政策和程序集合就是內部控製製度。”
……

管理控製包括但不限於確保交易由管理當局授權的組織結構、程序及有關記錄。這種授權是與實現組織目標這個責任聯係的管理功能，並且是建立交易的會計控製的起點。會計控製是與資產安全、財務記錄可靠及下列事項提供合理保證的組織結構、程序及記錄。?交易的實施是依據管理當局一般授權或特別授權；?交易的記錄要滿足以下需要：能按GAAP或應用於會計報告的其他標準來編製財務報表；保持資產的經管責任；?隻能根據管理當局的授權才能接近資產；?帳麵數定期與實際數相核對，並對差異采取恰當行動。
……

會計係統：
會計係統是企業為了彙總、分析、分類、記錄和報告企業交易，並保持對相關資產與負債而建立的方法和記錄。一個的效的會計係統應能做到以下幾點：
確認並記錄所有真實的交易；
及時且充分詳細地描述交易，以便在財務報表上對交易作恰當的分類；
計量交易的價值，以便在財務報表上記錄其恰當的貨幣金額；
確定交易發生的期間，以便將交易記錄在適當的會計期間；
在財務報表中恰當地表達的披露交易及相關事項。

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