工資薪金法規彙編(PDF 56頁)

目 錄
一 、 稅法規定 . 4
（一）基本規定 4
1、條例的規定 . 4
2、宣傳提綱的規定（國稅函[2008]159 號） 4
3、國稅函[2009]3 號 4
（二）合理工資薪金的確認原則 6
1、基礎文件（國稅函[2009]3 號文） 6
2、個人工資薪金和企業工資費用對比的規定（國稅函【2009】第 259 號） 6
3、工資薪金繳納個稅的範圍（國稅發[1994]089 號）（財稅字[1995]第 082 號） 7
4、交通、通訊補貼的個稅規定（國稅發[1999]第 058 號）（國稅函[2006]第 245 號）（遼地稅函
[2011]123 號）（桂地稅發[2010]19 號）. 8
3、青島的規定（青地稅函[2010]2 號） 10
4、寧波的規定（甬地稅一[2010]10 號） 11
5、浙江的規定（浙江省地方稅務局關於 2009 年所得稅政策有關問題的解答） 11
6、天津的規定（天津市國家稅務局 2008 年企業所得稅彙算清繳問題解答） 11
7、上海的規定（上海市稅務局 2008 年度企業所得稅彙算清繳若幹政策） 12
8、河南的規定（河南省地方稅務局直屬分局 2010 年度企業所得稅彙算清繳有關問題解答）
. 12
（三）“員工”的判斷 13
1、任職或雇傭關係的規定 13
a、福州的規定（福州市國家稅務局 2008 年度企業所得稅彙算清繳若幹業務問題解答）
13
b、河北地稅的規定（冀地稅函[2008]4 號） . 13
c、青島的規定（青地稅函[2010]2 號）（山東省青島市國家稅務局 2008 年度企業所得稅彙
算清繳問題解答）（青地稅發〔2009〕5 號） 14
d、浙江的規定（浙江省地方稅務局關於 2009 年所得稅政策有關問題的解答） . 16
e、遼寧的規定（遼地稅函〔2009〕27 號） 18
f、天津的規定（天津市國家稅務局 2008 年企業所得稅彙算清繳問題解答） 18
g、上海的規定（上海市 2010 年企業所得稅彙算清繳答疑） . 19
2、發給科研人員獎金是否計入工資總額（北京市國家稅務局 2010 年企業所得稅彙算清繳政
策問答） . 19
3、股東的工資和社保（河南省地方稅務局直屬分局 2010 年度企業所得稅彙算清繳有關問題
解答） . 20
4、退休人員工資薪金的規定（法釋[2010]12 號）（勞部發[1996]354 號）（勞動合同法）（桂地
稅發（2010）19 號）（青地稅函[2010]2 號）（大地稅函〔2009〕91 號）（河北省國家稅務局所
得稅處關於企業所得稅有關政策問題解答的函）(甬地稅一函[2010]20 號) 20
5、實習生報酬的稅前扣除（青地稅函[2010]2 號）（大地稅函〔2010〕39 號）（財稅【2006】
第 107 號）（國稅發【2007】第 042 號） 23
6、實行銷售費用包幹辦法的扣除規定（桂地稅發（2010）19 號） . 26
7、勞務派遣（津國稅函【2010】15 號）（青地稅函[2011]4 號）（大連市地方稅務局關於印發
2010 年度企業所得稅彙算清繳若幹規定的通知）（浙江省國稅 2010 年企業所得稅彙算清繳問
題解答）（沈陽地方稅務局 2010 年稅政疑難問題答疑）（青島市國家稅務局公告 2011 年第 1
號）（蘇州地稅規[2010]5 號）（浙江省國稅 2010 年企業所得稅彙算清繳問題解答）（滬稅所便
（2011）16 號）(津地稅企所[2010]6 號) . 26
8、留存收益列支的工資薪金是否稅前扣除（北京市國家稅務局 2010 年企業所得稅彙算清繳
政策問答） . 30
9、母公司派遣員工至子公司（青島市國家稅務局公告 2011 年第 1 號） 30
10、內退人員（浙江省國稅 2010 年企業所得稅彙算清繳問題解答） 31
（五）工資總額和範圍 32
1、中央的規定（國稅函[2009]3 號） . 32
2、青島的規定（青地稅函[2010]2 號）（山東省青島市國家稅務局 2008 年度企業所得稅彙算
清繳問題解答）（青地稅發〔2009〕5 號） . 32
3、湖南的規定（湘國稅函[2009]488 號）（湘地稅發[2009]18 號） . 33
4、蘇州地稅的規定（蘇州地稅函〔2009〕278 號）（江蘇省蘇州市地方稅務局 2008 年度企業
所得稅彙算清繳業務問題解答） 34
5、寧波地稅的規定（甬地稅一[2010]10 號） 35
6、浙江的規定（浙江省地方稅務局關於 2009 年所得稅政策有關問題的解答）（浙江省國家稅
務局所得稅處 2008 年度彙算清繳問題解答） 35
7、上海的規定（上海市稅務局 2008 年度企業所得稅彙算清繳若幹政策）（上海市 2010 年企
業所得稅彙算清繳答疑） 36
8、吉林國稅的規定（吉國稅發〔2009〕65 號） . 37
（七）工資儲備基金的新舊銜接（國稅函【2009】第 098 號）（蘇國稅函〔2009〕85 號）（青地
稅發〔2009〕5 號）(天津市國家稅務局 2008 年企業所得稅彙算清繳問題解答)（上海市稅務局
2008 年度企業所得稅彙算清繳若幹政策）（上海市 2010 年企業所得稅彙算清繳答疑） 40
（八）跨年度發放工資的扣除規定 41
1、青島的規定（青地稅函[2010]2 號）（青國稅發[2010]9 號） . 41
2、寧波的規定（甬地稅一函[2010]20 號） 42
3、遼寧的規定（遼寧省地方稅務局關於做好 2010 年度企業所得稅彙算清繳工作的通知）. 42
4、天津的規定（津地稅企所[2009]15 號）(天津市國家稅務局 2008 年企業所得稅彙算清繳問
題解答) 43
5、蘇州的規定（蘇州地稅函〔2009〕278 號） . 43
6、浙江的規定（浙江省地方稅務局關於 2009 年所得稅政策有關問題的解答）（浙江省國稅局
關於 2009 年度企業所得稅彙算清繳問題解答）（浙江省國家稅務局所得稅處 2008 年度彙算清
繳問題解答）（浙江省國稅 2010 年企業所得稅彙算清繳問題解答） 44
7、河北地稅的規定（冀地稅函〔2009〕9 號） . 45
8、吉林的規定（吉地稅發[2009]51 號）（吉國稅發〔2009〕65 號） . 45
9、大連的規定（大地稅函[2009]18 號） 45
10、上海的規定（上海市稅務局 2008 年度企業所得稅彙算清繳若幹政策）（上海市 2010 年企
業所得稅彙算清繳答疑） 46
11、北京的規定（北京市國家稅務局 2010 年企業所得稅彙算清繳政策問答） 46
12、河南的規定（河南省地方稅務局直屬分局 2010 年度企業所得稅彙算清繳有關問題解答）. 47
13、福州的規定（福州市國家稅務局 2008 年度企業所得稅彙算清繳若幹業務問題解答）. 47
14、四川的規定（四川省國家稅務局公告 2011 年第 4 號） 48
（八）企業為員工負擔的個稅扣除（國家稅務總局公告[2011]28 號）(國稅函[2005]第 715 號) 48
（九）工資薪金扣除憑證（蘇地稅規[2011]13 號） . 48
二 、 會計規定 . 49
企業會計準則第 9 號——職工薪酬 . 49
《企業會計準則第 9 號——職工薪酬》應用指南 . 50
《企業會計準則》附錄會計科目和主要賬務處理 . 52
財政部關於企業加強職工福利費18新利网址多少 的通知 . 54
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