營改增費用報銷辦法(doc 36頁)

內容摘要
栗子1：業務招待費
招待客戶吃了3000元的餐費，列支“業務招待費” ，能抵扣嗎？
餐費、娛樂全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發票也不行，酒店住宿期間發生的餐費也要摳出，無法抵扣的。招待費不可以抵扣，即使開了專票也不可以。並且招待費超額部分需繳納25%的所得稅。
在業務招待費的範圍上，不論是財務會計製度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執法實踐中，招待費具體範圍如下：
（1）企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支。
（2）企業生產經營需要贈送紀念品的開支。
（3）企業生產經營需要而發生的旅遊景點參觀費和交通費及其他費用的開支。
（4）企業生產經營需要而發生的業務關係人員的差旅費開支。
第一句話：不是所有的餐費都是業務招待費
正常經營中，餐費產生的原因各種各樣，不少企業將餐費和業務招待費劃等號，如果將不屬於業務招待費的餐費計入業務招待費，這樣勢必會導致企業多繳稅，因此企業要把握以下幾點:
1、員工年終聚餐，午餐費、加班餐費應計入應付福利費;
2、出差途中符合標準的餐費計入差旅費；
3、員工培訓時合規的餐費計入職工教育經費；
4、企業管理人員在賓館開會發生的餐費，列入會議費；
5、企業開董事會發生的餐費，列入董事會會費；
6、影視企業拍影視過程中“影視劇中的餐費”，屬於影視成本；

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