企業財務預算與決算操作實務培訓(DOC 37頁)

內容摘要
第一節 全麵預算概述
一、全麵預算的概念
全麵預算是根據企業目標所編製的經營、資本、財務等年度收支計劃，即以貨幣及其他數量形式反映的有關企業未來一段期間內全部經營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數量說明。
二、全麵預算的作用
企業預算是各級各部門工作的奮鬥目標、協調工具、控製標準、考核依據，在經營管理中發揮著重大作用。
企業的目標是多重的，不能用唯一的數量指標來表達。企業的主要目標是盈利，但也要考慮社會的其他限製。因此，需要通過預算分門別類、有層次地表達企業的各種目標。企業的總目標，通過預算被分解成各級各部門的具體目標。它們根據預算安排各自的活動，如果各級各部門都完成了自己的具體目標，企業的總目標也就有了保障。預算中規定了企業一定時期的總目標以及各級各部門的子目標，可以動員全體職工為此目標而奮鬥。
企業內部各級各部門必須協調一致，才能最大限度地實現企業的總目標。各級各部門因其職責不同，工作中往往會出現互相衝突的現象。例如，企業的銷售、生產、財務等各部門可以分別編出對自己來說是最好的計劃，而該計劃在其他部門不一定可行。銷售部門根據市場預測，提出一個龐大的銷售計劃，生產部門可能沒有那麼大的生產能力；生產部門可以編製一個充分發揮生產能力的計劃，但銷售部門卻可能無力將這些產品推銷出去；銷售和生產部門都認為應當擴大生產能力，財務部門可能認為無法籌集到必要的資金。企業預算運用貨幣度量來表達，具有高度的綜合性，經過綜合平衡以後可以體現解決各級各部門衝突的最佳辦法，可以使各級各部門的工作在此基礎上協調起來。
計劃一經確定，就進入了實施階段，管理工作的重心轉入控製過程，即設法使經濟活動按計劃進行。控製過程包括經濟活動的狀態的計量、實際狀態和標準的比較、兩者差異的確定和分析，以及采取措施調整經濟活動等。預算是控製經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，當實際狀態和預算有了較大差異時，要查明原因並采取措施。
現代化生產是許多共同勞動的過程，不能沒有責任製度，而有效的責任製度離不開對工作成績的考核。通過考核，對每個人的工作進行評價，並據此實行獎懲和人事任免，可以促使人們更好地工作。考核與不考核是大不一樣的。當管理人員知道將根據他們的工作成績來評價其能力並實行獎懲時，他們將會更努力地工作。超過上年或曆史最好水平，隻能說明有所進步，而不說明這種進步已經達到了應有的程度。由於客觀條件的變化，收入減少或成本增加並不一定是管理人員失職造成的，很難依據曆史變化趨勢說明工作的好壞。當然，考核時也不能隻看預算是否被完全執行了，某些偏差可能是有利的，如增加推銷費用可能對企業總體有利；反之，年終突擊花錢，雖未超過預算，但也不是一種好的現象。
為使預算發揮上述作用，除了要編製一個高質量的預算外，還應製定合理的預算管理製度，包括編製程序、修改預算的辦法、預算執行情況的分析方法、調查和獎懲辦法等。

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