注冊會計師考試稅法難點盲點全套總結(DOC 37頁)

內容摘要
《增值稅》易錯考點總結
總結如下：
1、在計算進口貨物增值稅時，首先要把關稅、消費稅等計算出來，這裏有一個特殊的情況：題目告訴貨物價格比如100萬，在境外發生了運費，保險費，但在境外發生的運費，保險費無法確定價格，隻知道運費占貨物價格的2%，則保險費=（100+100*2%）*0。3%-d y8e J p j4k
2、將固定資產計為流動資產的特殊問題：
某全套生產線銷售單位購進一批生產線全套設備，發生進項稅金，在銷售生產線時，由於此類銷售單位是專門以購銷生產線為業務，購進的生產線是作為流動資產來計價的，因此在銷售時可以抵扣購進時的進項稅金.會計職稱考試|注冊會計師考試|2007年CPA考試課件下載 y+i6z ^
例：某汽車生產企業為一般納稅人，當月購進100個汽車發動機，取得增值稅專用發票，發票上注明價款100萬，增值稅17萬元，貨已驗收入庫。 當期領用購進發動機生產100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷售收入2000萬，開具增值稅專用發票，另外2輛作為本企業自用汽車管理。試計算當期應納 的增值稅。當期應納增值稅為：2000*17%+2000/98*2*17%-17注意，這裏一定本次考試的必關注內容
3、購進境內的設備投資到境外，實行出口時免稅並退稅的政策 r%Q G
4、實行簡單征收方法：免稅商店銷售免稅貨物，個人銷售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經營單位銷售廢舊物資
5、如果題目中要選擇以發出貨物為納稅時間的業務，應該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提到是發出商品並辦妥托收手續時納稅。
6、計入材料成本的運費是扣除可抵扣部分進項稅後的運費餘額，如果此材料需做進項稅轉出，應該分別計算購價和運費的進項。R3J vI D2K&i5l1o9{:w
例：某材料成本為10000元（其中包括運費5000），發生非正常損失，需將已抵扣的進項轉出，轉出的進項=（10000-5000）*17%+5000/（1-7%）*7%注意，這裏一定本次考試的必關注內容會計職稱考試|注冊會計師考試|2007年CPA考試課件下載)J(j+T"F u
對於善意第三人收到虛開的增值稅發票，可在取得銷售方開具的真實發票後並通過稅務部門認可的情況下抵扣。凡是投資、分配、贈與貨物，不管貨物怎樣得到，均視同銷售交納增值稅:R ~+z
9、舊貨經營單位銷售商品一定納稅~！個人銷售商品除了機動車、摩托車、遊艇外一定不納稅~！給舊貨經營單位銷售除機動車、摩托車，遊艇外的舊固定資產的，滿足三個條件的不納稅，反之要交納。'T
10、按10%抵扣的情況有且隻有一種情況：一定要是生產企業（商業企業不行）購進廢舊回收經營單位（其他單位不行）的廢舊物資（其他物資也不行）才可抵扣10%
11、運費收到時計入銷售額（千萬不要抵扣），支付時按貨物可抵運費即可抵的原則抵扣（此時不能再按不含稅價格抵，而要直接抵），貨物進項要轉出多少，運費抵扣的進項也要按比例轉出多少。
12、外貿企業購進小規模納稅人的貨物在出口時有12種情況可以退稅，這說明外貿企業購進持普通發票的貨物出口時不一定不能退稅，注意判斷題，記住抽紗、工藝品佰優學習在線---〉注會人共享的平台--->圓大家多年以來的注會夢--->2007年我們一定能pass-cpa!!!

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