《消費稅》的易錯題整理(doc 8頁)

《消費稅》的易錯題整理內容提要：
1、委托加工消費稅抵扣問題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費稅不得抵扣。例1：甲企業為酒類生產企業一般納稅人，購進糧食100噸，取得收購憑證一張，注明金額1000萬元，將糧食委托乙企業加工白酒10噸，乙企業開具增值稅發票上注明加工費100萬元，稅金17萬元，甲企業全部收回，乙企業未代收代繳消費稅，甲將白酒收回後勾兌20噸品牌白酒並銷售，取得不含稅銷售額2000萬元，開具增值稅專用發票。試計算甲企業實際應交納的消費稅。 解答：委托加工白酒收回後生產白酒，其消費稅不得抵扣，應納消費稅=[1000（1-13%）+100]/（1-25%）*25%+10*2000*0.5/10000+2000*25%+20*2000*0.5/10000 相信是重點中的重點，多注意一眼！
2、組成計稅價格中僅包含複合計說從價定率的部分，不包括從量定額的部分，在計算委托加工，進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒時要注意。例：某生產卷煙企業一般納稅人當月用自產卷煙贈送其關聯企業卷煙1000標準箱，無同類當期商品價格，已知生產成本100萬元，成本利潤率10%，消費稅率45%，每箱定額稅率150元，試計算應納消費稅解答：組成計說價格=100（1+10%）/（1-45%） 消費稅=100（1+10%）/（1-45%）*45%+1000*150 相信是重點中的重點。
3、鑽石和鑽石飾品也改為零售時征收消費稅例：鑽石生產商在銷售鑽石時向稅務部門申報交納了消費稅金（X）。
4、由小汽車底盤改裝的小貨車，特種車輛不征收消費稅，注意特種車輛的範圍，不包括銀行押款車，以及由小汽車改裝的小汽車仍繳納消費稅。例：小轎車生產企業當月購進轎車底盤製成小轎車後無需向稅務機關申報交納消費稅（X）。
5、消費稅和增值稅計稅價格一般情況下是統一的，在計算時隻要將增值稅計稅價格算出就可以算出消費稅價格了。因此建議參考增值稅易錯問題總結。
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